Với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, mốc doanh thu cần chú ý là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên. Từ mốc này, việc áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế được đặt ra theo nhóm đối tượng luật định. Nếu doanh thu trên 500 triệu đồng đến dưới 01 tỷ đồng thì không thuộc diện bắt buộc theo ngưỡng này. Riêng doanh nghiệp, tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng trong một số lĩnh vực quy định, việc áp dụng lại xét theo đối tượng/ngành nghề, không lấy mốc 01 tỷ đồng của hộ, cá nhân kinh doanh để áp vào.
Mốc cần nhớ: từ ngày 01/06/2025, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế GTGT hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên thuộc diện áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối, chuyển dữ liệu với cơ quan thuế.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Đối tượng | Mức doanh thu/điều kiện | Cách hiểu áp dụng |
|---|---|---|
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Từ 01 tỷ đồng/năm trở lên | Thuộc diện áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế |
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Trên 500 triệu đồng đến dưới 01 tỷ đồng/năm | Không thuộc diện bắt buộc theo ngưỡng doanh thu nêu trên |
| Doanh nghiệp, tổ chức bán trực tiếp cho người tiêu dùng | Thuộc lĩnh vực phải dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định | Áp dụng theo đối tượng/ngành nghề, không căn cứ ngưỡng 01 tỷ đồng của hộ, cá nhân kinh doanh |
Điểm dễ nhầm nhất là nhiều người lấy mốc 01 tỷ đồng để áp chung cho mọi loại hình. Cách hiểu này sai ở chỗ: mốc doanh thu này chỉ gắn với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, còn doanh nghiệp thì cần nhìn đúng nhóm hoạt động và hình thức bán hàng.
II. Từng trường hợp cần hiểu đúng
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Nếu doanh thu tính thuế GTGT hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, bạn cần xác định đúng ngưỡng để áp dụng hình thức hóa đơn phù hợp.
- Từ 01 tỷ đồng/năm trở lên: thuộc diện áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
- Trên 500 triệu đồng đến dưới 01 tỷ đồng/năm: không thuộc diện bắt buộc theo ngưỡng này.
- Dưới ngưỡng 01 tỷ đồng: không vì thế mà được bỏ qua toàn bộ quy định về hóa đơn; nếu có hành vi vi phạm thì vẫn có rủi ro xử phạt.
2. Hộ, cá nhân mới ra kinh doanh hoặc vượt ngưỡng trong năm
Phần này thường bị bỏ sót khi theo dõi doanh thu lũy kế trong năm.
- Nếu là mới ra kinh doanh, việc áp dụng hóa đơn điện tử được thực hiện khi thuộc trường hợp luật xác định.
- Nếu năm trước doanh thu tính thuế GTGT chưa đến 01 tỷ đồng nhưng trong năm doanh thu lũy kế từ 01 tỷ đồng trở lên, thì thuộc diện áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
- Thời hạn áp dụng được ghi nhận là trong 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế đạt ngưỡng.
3. Doanh nghiệp, tổ chức bán trực tiếp cho người tiêu dùng
Với nhóm này, doanh nghiệp thường nghĩ chưa đạt doanh thu lớn thì chưa cần áp dụng. Thực tế, việc áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phụ thuộc vào đúng đối tượng và ngành nghề.
- Áp dụng đối với một số doanh nghiệp, tổ chức bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng theo danh mục ngành nghề quy định.
- Các lĩnh vực được nêu gồm: bán lẻ, ăn uống, vận tải hành khách, vui chơi giải trí và các lĩnh vực tương tự theo quy định pháp luật.
- Hình thức sử dụng là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
III. Điểm dễ nhầm và mức xử phạt cần lưu ý
Nhiều hộ kinh doanh vẫn vi phạm vì nghĩ rằng không thuộc diện bắt buộc thì đồng nghĩa với không bị xử phạt. Cách hiểu này không đúng.
Không thuộc diện bắt buộc theo ngưỡng doanh thu không đồng nghĩa với việc được bỏ qua các quy định chung về lập và sử dụng hóa đơn.
| Hành vi | Mức phạt áp dụng cho cá nhân/hộ kinh doanh |
|---|---|
| Lập sai loại hóa đơn | 2 – 4 triệu đồng |
| Không lập hóa đơn khi thuộc trường hợp phải lập | 5 – 10 triệu đồng |
| Sử dụng hóa đơn không hợp pháp | Có thể đến 10 – 25 triệu đồng |
Khi thanh tra, câu hỏi thường gặp là doanh thu tính thuế GTGT của năm, doanh thu lũy kế trong kỳ và loại hóa đơn đang sử dụng có đúng với đối tượng hay không. Nếu bạn đang theo dõi hồ sơ thực tế, Thuận Thiên khuyến nghị nên kiểm tra lại ngay mốc doanh thu và ngành nghề kinh doanh để tránh sai từ đầu.
Ví dụ thực tế
Một hộ kinh doanh năm trước chưa đạt 01 tỷ đồng, nhưng trong năm nay doanh thu tính thuế GTGT lũy kế đã chạm ngưỡng. Trường hợp này không nên chờ hết năm mới xử lý, vì dữ kiện áp dụng được ghi nhận là trong 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế đạt ngưỡng.
Lưu ý quan trọng
- 01 tỷ đồng là ngưỡng doanh thu tính thuế GTGT hằng năm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Không gộp ngưỡng này với nghĩa vụ áp dụng của doanh nghiệp, tổ chức.
- Từ ngày 01/06/2025, mốc áp dụng được ghi nhận thống nhất theo dữ kiện đã nêu.
- Nếu cần tự rà soát nhanh, bạn nên kiểm tra 3 điểm: đối tượng kinh doanh, doanh thu tính thuế GTGT, ngành nghề bán trực tiếp cho người tiêu dùng.
