Quy định mới về thuế GTGT năm 2025 có nhiều thay đổi quan trọng và được áp dụng theo hai giai đoạn chính.
I. Thời điểm áp dụng
- Từ 01/01/2025 đến 30/6/2025: Áp dụng 4 mức thuế suất (0%, 5%, 8%, 10%) do chính sách giảm 2% thuế GTGT theo Nghị quyết 174/2024/QH15 và Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
- Từ 01/7/2025: Áp dụng 3 mức thuế suất (0%, 5%, 10%) theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.
II. Mức thuế suất và đối tượng áp dụng
(A) 6 tháng đầu năm 2025 (01/01/2025 – 30/6/2025)
| Thuế suất | Hàng hóa/Dịch vụ áp dụng |
|---|---|
| 0% | Hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, và các dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành. |
| 5% | Nước sạch sinh hoạt (không bao gồm nước đóng chai), sách (trừ sách không thuộc diện chịu thuế 5% theo quy định hiện hành). Lưu ý: Phân bón, thuốc bảo vệ thực vật vẫn không chịu thuế GTGT trong giai đoạn này. |
| 8% | Nhóm hàng hóa/dịch vụ thuộc diện giảm 2% từ 10% xuống theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, ví dụ: dịch vụ du lịch, ăn uống (trừ các nhóm không được giảm như viễn thông, tài chính, bất động sản). |
| 10% | Các hàng hóa/dịch vụ không thuộc nhóm 0%, 5%, hoặc 8%. |
(B) Từ 01/7/2025 trở đi
| Thuế suất | Hàng hóa/Dịch vụ áp dụng |
|---|---|
| 0% | Giữ nguyên như giai đoạn đầu năm: Hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, và các dịch vụ không chịu thuế GTGT. |
| 5% | Nước sạch sinh hoạt, phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, sách (trừ sách không thuộc diện chịu thuế 5%), dịch vụ khoa học-công nghệ, nhà ở xã hội, đồ chơi trẻ em, dịch vụ đào đắp kênh mương nông nghiệp, sản phẩm cây trồng/chăn nuôi chưa qua chế biến. |
| 10% | Các hàng hóa/dịch vụ không thuộc nhóm 0% hoặc 5%. |
III. Điểm mới quan trọng (Áp dụng từ 01/7/2025 theo Luật 48/2024/QH15)
- Bổ sung đối tượng chịu thuế suất 5%: Dịch vụ đào đắp kênh mương nông nghiệp, sản phẩm cây trồng/chăn nuôi chưa qua chế biến, phân bón, thuốc bảo vệ thực vật (trước đây không chịu thuế GTGT).
- Thay đổi khấu trừ thuế đầu vào: Cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào với ô tô dưới 9 chỗ (trong một số trường hợp) và hàng hóa góp vốn bằng tài sản.
- Quy định hoàn thuế: Bổ sung điều kiện hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh hàng hóa/dịch vụ chịu thuế suất 5%.
Lưu ý quan trọng
- Từ 01/01/2026: Quy định miễn thuế GTGT cho hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ có hiệu lực (khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15), thay vì mức 100 triệu đồng/năm như hiện hành.
- Hóa đơn và chứng từ: Từ 01/7/2025, điều kiện khấu trừ thuế đầu vào yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ trường hợp đặc biệt được quy định).
Ví dụ thực tế
- Một doanh nghiệp xuất khẩu gạo từ 01/01/2025 sẽ áp dụng thuế suất 0% trong suốt năm 2025.
- Nếu doanh nghiệp bán nước đóng chai trong 6 tháng đầu năm 2025, sẽ chịu thuế suất 10% (không thuộc diện giảm 2%). Từ 01/7/2025, mức thuế này vẫn là 10%.
