Tìm hiểu chi tiết 9 nhóm ngành hàng hóa, dịch vụ KHÔNG được giảm thuế GTGT 8% từ 01/7/2025 theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP để doanh nghiệp nắm rõ và thực hiện đúng quy định pháp luật.

Tóm tắt các ý chính

  • Thời gian áp dụng: Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được triển khai từ 01/7/2025 đến 31/12/2026, theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP, nhằm kích cầu tiêu dùng và hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi.
  • Phạm vi áp dụng: Áp dụng cho tất cả các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại, trừ 9 nhóm ngành hàng và dịch vụ giữ nguyên thuế suất 10%, bao gồm viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than), và hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
  • Ngoại lệ nổi bật: Than khai thác và xăng được giảm thuế GTGT xuống 8%, trong khi Công nghệ thông tin được hưởng mức thuế 8% để thúc đẩy kinh tế số.
  • Lưu ý cho doanh nghiệp: Cần kiểm tra mã HS, ngành nghề, ghi đúng thuế suất trên hóa đơn (8% hoặc 10%), xử lý sai sót kịp thời, và tra cứu Phụ lục I, II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP để đảm bảo tuân thủ quy định.
  • Mục tiêu chính sách: Hạn chế ưu đãi cho ngành lợi nhuận cao, tránh chồng chéo chính sách, khuyến khích tiết kiệm tài nguyên, và bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.

Chính sách giảm thuế GTGT 2% (từ 10% xuống 8%) tiếp tục được Chính phủ triển khai từ ngày 01/7/2025 đến hết 31/12/2026 theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Mục tiêu của chính sách này là nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích cầu tiêu dùng nội địa và hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sau giai đoạn khó khăn. Đây là lần tiếp tục thứ 6 Việt Nam áp dụng chính sách giảm thuế GTGT, với thời gian kéo dài lâu nhất từ trước đến nay.

Tuy nhiên, không phải tất cả các hàng hóa, dịch vụ đều được hưởng ưu đãi này. Có 9 nhóm ngành không được giảm thuế GTGT cụ thể vẫn giữ mức thuế suất 10% do bị loại trừ khỏi chính sách. Trong bài viết này, Thuận Thiên sẽ cùng các bạn tìm hiểu chi tiết về các nhóm ngành này, căn cứ pháp lý, và những lưu ý quan trọng để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro về thuế.

Căn cứ pháp lý:

I. Tổng quan về chính sách giảm thuế GTGT từ 01/7/2025

Chính sách giảm thuế GTGT được Quốc hội thông qua tại Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025, và được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Theo đó, mức thuế suất GTGT 10% sẽ được giảm còn 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể tại Phụ lục I và Phụ lục II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

II. Danh sách chi tiết 9 nhóm ngành hàng KHÔNG được giảm thuế GTGT

Theo Phụ lục I và Phụ lục II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP, 9 nhóm hàng hóa, dịch vụ dưới đây vẫn phải áp dụng mức thuế suất 10%:

  1. Viễn thông
    • Dịch vụ điện thoại cố định, di động, internet, truyền dẫn dữ liệu.
    • Dịch vụ thuê bao, cước phí viễn thông.
    • Các dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng viễn thông.
    • Đây là ngành sinh lợi cao, ít chịu tác động phục hồi kinh tế.
  2. Hoạt động tài chính
    • Dịch vụ tư vấn tài chính, hoạt động cho vay, tín dụng.
    • Dịch vụ thanh toán, chuyển tiền, và các dịch vụ tài chính khác.
    • Nhóm này không chịu GTGT hoặc đã được ưu đãi riêng trong Luật.
  3. Ngân hàng
    • Dịch vụ nhận tiền gửi, cho vay, thanh toán qua ngân hàng.
    • Phát hành thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ, và các dịch vụ ngân hàng khác.
    • Ngành này có biên lợi nhuận ổn định, nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước.
  4. Chứng khoán
    • Môi giới, tư vấn phát hành, quản lý quỹ, dịch vụ lưu ký chứng khoán.
    • Phát hành, giao dịch chứng khoán, và các hoạt động đầu tư – kinh doanh vốn đặc thù.
  5. Bảo hiểm
    • Bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tái bảo hiểm, bảo hiểm du lịch.
    • Ngành này đang áp dụng thuế phí chuyên ngành riêng.
  6. Kinh doanh bất động sản
    • Mua bán, cho thuê, môi giới, định giá bất động sản.
    • Chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Nhóm này đã không chịu GTGT ở khâu chuyển nhượng đất.
  7. Sản phẩm kim loại và sản phẩm khai khoáng (trừ than)
    • Sản phẩm kim loại: Kim loại ở dạng bột, kết cấu và chi tiết cấu kiện bằng kim loại, bình, bồn chứa và đồ đựng làm từ kim loại, lò hơi các loại (trừ lò hơi trung tâm), vũ khí, đạn dược, dao kéo, dụng cụ cầm tay bằng kim loại, đồ dùng kim loại sinh hoạt, các mặt hàng kim loại khác chưa được phân loại cụ thể. Đây là ngành nguyên liệu cơ bản không ưu tiên giảm.
    • Sản phẩm khai khoáng (trừ than): Đá xây dựng, cát, sỏi, đá dăm, muối và các loại khoáng sản khác (trừ than khai thác). Việc loại trừ nhằm khuyến khích tiết kiệm tài nguyên và chống xuất thô.
    • Lưu ý đặc biệt về than: Mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) ĐƯỢC giảm thuế GTGT xuống 8%. Tuy nhiên, mặt hàng than tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra sẽ KHÔNG được giảm thuế.
  8. Hàng hóa, dịch vụ chịu Thuế Tiêu thụ Đặc biệt (Trừ xăng)
    • Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá; rượu các loại; bia các loại; xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên; xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³; tàu bay, du thuyền; điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; bài lá; vàng mã, hàng mã.
    • Đặc biệt: Xăng các loại là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng ĐƯỢC hưởng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% từ 01/7/2025.
    • Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Kinh doanh vũ trường, mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke), ca-si-nô (casino), trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn, xổ số. Các nhóm này đã chịu TTĐB nên không tiếp tục ưu đãi GTGT.
  9. Nhóm Công nghệ thông tin
    • Cần lưu ý rằng, Nhóm Công nghệ thông tin đã được gỡ khỏi danh sách cấm giảm nhờ chính sách thúc đẩy kinh tế số. Kể từ 01/7/2025, dịch vụ phần mềm đủ điều kiện được áp dụng thuế suất 8%.
Mục tiêu chính sách Hạn chế ưu đãi cho ngành lợi nhuận cao, tránh chồng chéo chính sách, khuyến khích tiết kiệm tài nguyên, và bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
Mục tiêu chính sách Hạn chế ưu đãi cho ngành lợi nhuận cao, tránh chồng chéo chính sách, khuyến khích tiết kiệm tài nguyên, và bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.

III. Tiêu chí loại trừ của Chính phủ

Việc loại trừ các nhóm ngành hàng trên khỏi chính sách giảm thuế GTGT nhằm đạt được một số mục tiêu quan trọng:

  • Hạn chế ưu đãi cho ngành lợi nhuận cao: Để bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước, các ngành có biên lợi nhuận ổn định hoặc cao thường không được hưởng ưu đãi thuế.
  • Tránh chồng chéo chính sách: Một số dịch vụ như tài chính vốn dĩ đã không chịu thuế GTGT hoặc có các chính sách ưu đãi riêng.
  • Khuyến khích tiết kiệm tài nguyên: Giảm khai thác thô đối với khoáng sản, kim loại.

IV. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi áp dụng chính sách giảm thuế?

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh sai sót, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

  1. Kiểm tra mã HS và ngành nghề: Trước khi lập hóa đơn, Thuận Thiên khuyên bạn nên kiểm tra kỹ mã HS và ngành nghề kinh doanh của mình để xác định đúng mức thuế suất áp dụng.
  2. Cách ghi trên hóa đơn:
    • Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc 9 nhóm loại trừ trên, hãy ghi thuế suất 10% như bình thường; không được giảm dòng thuế.
    • Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất 8%: Tại dòng thuế suất GTGT ghi “8%”, số tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
  3. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh: Hộ, cá nhân kinh doanh kê khai theo tỷ lệ % trên doanh thu sẽ không được giảm 20% mức tỷ lệ với 9 nhóm loại trừ này.
  4. Xử lý sai sót: Sai sót thuế suất phải lập hóa đơn điều chỉnh và khai bổ sung tờ khai GTGT tháng/quý liên quan kịp thời.
  5. Điều kiện áp dụng: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại Phụ lục I và II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì thực hiện theo quy định của Luật và không được giảm thuế GTGT.
  6. Tra cứu chi tiết: Để tra cứu chi tiết các mặt hàng không được giảm thuế, doanh nghiệp có thể tải Phụ lục I và Phụ lục II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP từ các trang web chính thống như thuvienphapluat.vn hoặc trang web của Tổng Cục Thuế.

V. Tóm tắt 9 nhóm ngành KHÔNG được giảm thuế GTGT 8% từ 01/7/2025

Chính sách giảm thuế GTGT 2% từ 10% xuống 8% tiếp tục được áp dụng từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026. Tuy nhiên, 9 nhóm ngành hàng và dịch vụ bao gồm viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) và hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) sẽ không được hưởng ưu đãi này.

Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định tại Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP để đảm bảo kê khai và lập hóa đơn chính xác, tránh các rủi ro pháp lý và phạt thuế. Đặc biệt, Thuận Thiên nhắc lại rằng, nhóm Công nghệ thông tin đã được gỡ khỏi danh sách không được giảm thuế và sẽ được hưởng mức thuế suất 8% từ 01/7/2025.

Câu Hỏi Thường Gặp

Mỗi dòng hàng hóa/dịch vụ phải thể hiện đúng thuế suất áp dụng cho chính hoạt động đó, không được “bình quân” theo hóa đơn; hệ thống kế toán cần tách doanh thu, thuế đầu ra theo từng mức để khấu trừ và kê khai chính xác.

Xác định theo thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT (thường là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ, xuất hóa đơn); nếu thời điểm chịu thuế nằm trong giai đoạn hiệu lực giảm thì áp dụng mức giảm cho phần phát sinh trong kỳ.

Nên phân kỳ nghiệm thu/đối soát theo mốc thời gian tương ứng với từng giai đoạn chính sách để áp dụng đúng mức thuế; trường hợp đã xuất hóa đơn sai mức cần lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai bổ sung cho kỳ liên quan.

Thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc tiêu thức hợp lý, nhất quán đã đăng ký/ban hành nội bộ; lưu hồ sơ giải trình phương pháp phân bổ để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế.

Thiết lập danh mục hàng hóa/dịch vụ kèm mã thuế suất theo Phụ lục cập nhật; khóa quyền sửa thuế suất tùy tiện; cảnh báo khi chọn nhóm hàng bị loại trừ; log thay đổi; checklist soát xét trước khi phát hành hóa đơn hàng loạt; đào tạo người lập hóa đơn về tình huống hợp đồng bắc cầu và điều chỉnh sai sót.