Khi phát sinh hoàn trả hàng hóa trên sàn thương mại điện tử (TMĐT), sàn và người bán cần thực hiện điều chỉnh hóa đơn cùng các nghĩa vụ thuế liên quan theo quy định mới nhất. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết xử lý hóa đơn và thuế khi có giao dịch hoàn trả hàng hóa trên sàn TMĐT.
I. Xử lý hóa đơn điện tử
1. Trường hợp hủy hóa đơn
- Áp dụng nếu hóa đơn chưa kê khai thuế và chưa gửi cho người mua.
- Hủy qua hệ thống điện tử của Tổng cục Thuế, kèm biên bản hủy hóa đơn
2. Lập hóa đơn điều chỉnh
- Nếu hóa đơn đã kê khai thuế, lập hóa đơn điều chỉnh giảm, ghi rõ “Điều chỉnh giảm do hoàn trả hàng hóa”, kèm số hóa đơn gốc, ngày phát hành, và lý do.
- Hóa đơn phải đúng định dạng theo Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Thời điểm lập: Trước khi nộp tờ khai thuế của kỳ phát sinh hoàn trả.
II. Xử lý thuế
1. Thuế GTGT
- Giảm trừ doanh thu chịu thuế tương ứng với giá trị hàng hoàn trả.
- Sàn TMĐT (nếu nộp thuế thay) điều chỉnh số thuế GTGT đã nộp và thông báo cho cơ quan thuế.
2. Thuế TNCN
- Điều chỉnh giảm 1% thuế khấu trừ trên giá trị hàng hóa trả lại.
Ví dụ thực tế
Đơn hàng 50 triệu đồng (VAT 10%, TNCN 1%), hoàn trả 10 triệu:
- Hóa đơn điều chỉnh: -10 triệu (VAT -1 triệu).
- Điều chỉnh thuế: GTGT -1 triệu, TNCN -100.000đ.
Lưu ý quan trọng
- Từ 01/06/2025: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Trách nhiệm của sàn TMĐT: Sàn TMĐT chịu trách nhiệm nộp hoặc thay đổi thuế theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Nguyên tắc lập hóa đơn: Tuân thủ nguyên tắc “1 giao dịch – 1 hóa đơn” khi lập hóa đơn điều chỉnh.
