Máy móc nhập khẩu thông thường phải kê khai và nộp thuế GTGT ngay tại hải quan cùng với thuế nhập khẩu. Trường hợp máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định phục vụ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì vẫn nộp thuế tại khâu nhập khẩu nhưng được khấu trừ toàn bộ khi kê khai.
I. Cách tính thuế GTGT
Giá tính thuế GTGT đối với máy móc nhập khẩu được xác định bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu và các loại thuế khác ở khâu nhập khẩu (nếu có) như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường.
- Công thức chung: Giá tính thuế GTGT = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế bảo vệ môi trường).
- Trường hợp đặc biệt: Đối với máy móc, thiết bị được miễn thuế nhập khẩu, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế nhập khẩu.
II. Mức thuế suất áp dụng
Mức thuế suất GTGT áp dụng cho máy móc nhập khẩu có thể khác nhau tùy vào loại máy móc và chính sách thuế tại từng thời điểm.
- Mức thuế suất 8%: Theo chính sách giảm thuế GTGT quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP (hết hiệu lực từ 30/6/2025), một số loại máy móc từng được áp dụng thuế suất 8% thay vì 10%. Sau thời điểm này, nếu chưa có văn bản mới gia hạn, thuế suất mặc định quay lại 10%. Chính sách này không áp dụng cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù (viễn thông, tài chính, bất động sản, kim loại, sản phẩm khai khoáng…).
- Mức thuế suất 5%: Áp dụng đối với các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu và thí nghiệm khoa học.
- Các trường hợp khác: Một số máy móc, thiết bị chuyên dùng khác (ví dụ: thiết bị điện tử chuyên dùng) có thể có quy định riêng và cần được phân loại chính xác để áp dụng thuế suất phù hợp.
III. Kê khai và xử lý thuế
Việc kê khai và nộp thuế GTGT được thực hiện đồng thời với thủ tục hải quan và nộp thuế nhập khẩu. Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT cho hàng nhập khẩu nhưng sau đó phải xuất khẩu trả lại, cơ quan hải quan sẽ xử lý hoàn lại số thuế GTGT đã nộp thừa theo quy định.
Ví dụ thực tế
Công ty A nhập khẩu một máy ép nhựa trị giá 100.000 USD, chịu thuế nhập khẩu 5%.
1. Giá tính thuế nhập khẩu: 100.000 USD.
2. Thuế nhập khẩu phải nộp: 100.000 USD x 5% = 5.000 USD.
3. Giá tính thuế GTGT: 100.000 USD + 5.000 USD = 105.000 USD.
4. Thuế GTGT phải nộp (giả sử áp dụng thuế suất 8%): 105.000 USD x 8% = 8.400 USD.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần xác định chính xác mã HS và loại hình máy móc, thiết bị để áp dụng đúng mức thuế suất. Nếu có vướng mắc về phân loại hàng hóa, hãy liên hệ trực tiếp với cơ quan hải quan làm thủ tục để được hướng dẫn cụ thể và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
