Doanh nghiệp được khai bổ sung không giới hạn số lần khi phát hiện thiếu sót khấu trừ VAT, với điều kiện còn trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót và trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Nếu đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, doanh nghiệp chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Cách áp dụng |
|---|---|
| Số lần khai bổ sung | Không giới hạn số lần |
| Thời hạn khai bổ sung hiện hành | 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót |
| Điều kiện quan trọng | Thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra |
| Đã nộp quyết toán thuế năm | Chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm |
| Hồ sơ thường dùng | Mẫu 01/KHBS, Mẫu 01-1/KHBS và hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót đã được bổ sung |
Một lỗi thường gặp: đã nộp quyết toán năm nhưng lại quay về sửa từng tờ khai tháng hoặc quý. Hướng xử lý đúng là khai bổ sung ngay trên hồ sơ quyết toán năm.
II. Cách xử lý theo từng trường hợp
1. Trường hợp đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm
Nếu doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, khi phát hiện thiếu sót về khấu trừ VAT thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Một lỗi phổ biến là nhiều đơn vị nghĩ rằng phải mở lại toàn bộ tờ khai tháng hoặc quý của năm đó.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp đã nộp quyết toán năm, sau đó phát hiện một khoản VAT đầu vào kê khai thiếu. Lúc này, hồ sơ cần rà lại là hồ sơ quyết toán năm, không phải lần lượt nộp bổ sung lại từng kỳ tháng hoặc quý riêng lẻ, trừ trường hợp pháp luật có quy định riêng.
2. Trường hợp xử lý theo tính chất sai sót
| Tính chất sai sót | Cách khai bổ sung |
|---|---|
| Làm tăng số thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế được hoàn | Khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh sai sót |
| Làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau | Khai vào tháng, quý phát hiện sai sót |
Việc xác định nhầm bản chất sai sót có thể dẫn đến bổ sung sai kỳ. Phần chênh lệch giữa số thuế phải nộp, số thuế được hoàn và số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau cần được đặc biệt lưu ý.
Lưu ý quan trọng
- Việc khai bổ sung trong các trường hợp trên vẫn không bị giới hạn số lần.
- Điều kiện đi kèm là còn trong thời hạn và chưa bị công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
III. Hồ sơ và rủi ro thường gặp khi khai bổ sung
Khi khai bổ sung, hồ sơ đi kèm thường bị thiếu sót. Nếu thiếu biểu mẫu hoặc số liệu giải trình không khớp, hồ sơ khả năng cao bị yêu cầu giải trình lại.
- Tờ khai bổ sung: Mẫu 01/KHBS
- Bản giải trình khai bổ sung: Mẫu 01-1/KHBS
- Hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót đã được bổ sung
Lưu ý quan trọng
- Nếu tự khai bổ sung và nộp đủ thuế trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì không xử phạt.
- Nếu khai sai dẫn đến thiếu thuế, mức xử lý là 20% số tiền thuế thiếu, có thể kèm tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
- Nếu khai sai nhưng không ảnh hưởng nghĩa vụ thuế, mức phạt từ 500.000 đồng đến 2.500.000 đồng tùy trường hợp.
IV. Mốc thời gian cần chú ý
Đến hết ngày 30/6/2026: áp dụng quy định hiện hành, thời hạn khai bổ sung là 10 năm.
Một lưu ý quan trọng là không nhầm lẫn giữa các giai đoạn pháp luật khác nhau. Hiện tại, số lần khai bổ sung vẫn là không giới hạn, miễn đáp ứng các điều kiện về thời hạn và thời điểm chưa bị công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Khi rà soát hồ sơ quyết toán năm, cần kiểm tra ba điểm chính: kỳ khai bổ sung, bản chất sai sót và bộ hồ sơ 01/KHBS – 01-1/KHBS. Chỉ cần sai một trong ba điểm, khả năng cao phải giải trình sau này.
