Hộ kinh doanh tại Việt Nam không phải lúc nào cũng phải kê khai thuế định kỳ. Nghĩa vụ kê khai thuế chỉ phát sinh trong những trường hợp cụ thể dưới đây. Dưới đây là tổng hợp chi tiết các trường hợp, ví dụ thực tế và các lưu ý quan trọng dành cho hộ kinh doanh.
I. Các trường hợp hộ kinh doanh phải kê khai thuế
1. Hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên
- Từ ngày 01/01/2025, mọi hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên (không phân biệt lĩnh vực thương mại, dịch vụ, sản xuất, xây dựng, vận tải, khai thác…) phải kê khai thuế theo phương pháp kê khai.
- Bắt buộc thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC.
- Kê khai thuế GTGT, TNCN theo tháng hoặc quý, tùy quy mô doanh thu.
2. Hộ kinh doanh tự nguyện lựa chọn phương pháp kê khai
- Dù chưa đạt ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng/năm, hộ kinh doanh vẫn có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp kê khai để thuận tiện cho việc quản lý thuế, xuất hóa đơn hoặc phục vụ mục đích kinh doanh.
3. Hộ/cá nhân kinh doanh không thường xuyên hoặc không có địa điểm cố định
- Những trường hợp kinh doanh không liên tục, không cố định địa điểm (ví dụ: bán tài sản, hợp đồng ngắn hạn, hoạt động thời vụ) sẽ kê khai thuế theo từng lần phát sinh.
II. Các trường hợp hộ kinh doanh không phải kê khai thuế định kỳ
1. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
- Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm và không tự nguyện kê khai sẽ nộp thuế theo phương pháp khoán.
- Không phải kê khai thuế định kỳ, chỉ nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế (thường theo năm hoặc theo kỳ khoán).
- Không phải thực hiện chế độ kế toán phức tạp.
2. Hộ kinh doanh mới thành lập (phương pháp khoán)
- Nộp hồ sơ khai thuế ban đầu trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
- Sau đó, chỉ nộp thuế theo thông báo nếu thuộc diện khoán.
III. Các ngưỡng miễn thuế và lệ phí môn bài
- Miễn thuế GTGT, TNCN: Từ 01/7/2025, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm được miễn thuế GTGT và thuế TNCN.
- Lệ phí môn bài: Chỉ áp dụng cho hộ kinh doanh có doanh thu trên 300 triệu đồng/năm. Thời hạn nộp lệ phí môn bài là chậm nhất ngày 30/01 hàng năm.
IV. Quy định về hóa đơn điện tử và máy tính tiền
- Từ 01/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên hoặc thuộc các lĩnh vực bán lẻ, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (như nhà hàng, khách sạn, vận tải, giải trí…) bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.
- Vi phạm quy định này có thể bị xử phạt từ 4–8 triệu đồng, đồng thời cơ quan thuế có thể ấn định doanh thu để tính thuế nếu không có hóa đơn hợp lệ.
V. Lộ trình thay đổi phương pháp tính thuế
Theo Nghị quyết mới nhất, phương pháp khoán sẽ bị bãi bỏ từ ngày 01/01/2026. Sau thời điểm này, hộ kinh doanh chỉ còn hai phương pháp: kê khai hoặc khai thuế từng lần phát sinh, tùy vào loại hình hoạt động.
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1: Hộ A tại Hà Nội có doanh thu năm 2024 đạt 1,2 tỷ đồng trong lĩnh vực thương mại. Do vượt ngưỡng 1 tỷ đồng/năm, hộ này phải kê khai thuế GTGT, TNCN theo tháng/quý và lập hóa đơn điện tử, chứng từ đầy đủ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC từ 01/01/2025.
- Ví dụ 2: Hộ B tại TP.HCM có doanh thu 250 triệu đồng/năm, nộp thuế theo phương pháp khoán, chỉ nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, không phải kê khai thuế định kỳ.
Lưu ý quan trọng
- Từ 2026, toàn bộ hộ kinh doanh sẽ không còn áp dụng phương pháp khoán mà phải chuyển sang kê khai hoặc khai thuế từng lần phát sinh.
- Việc không thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, sử dụng hóa đơn điện tử hoặc máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế sẽ bị xử phạt và có thể bị ấn định doanh thu để tính thuế.
