Doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong 5 năm liên tục kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất.
I. Nguyên tắc chung về chuyển lỗ
Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh nghiệp có lỗ sau khi quyết toán thuế được chuyển lỗ tối đa trong 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
- Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
- Doanh nghiệp phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.
- Quá thời hạn 5 năm, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo các nguyên tắc trên.
II. Quy định mới về bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản
- Theo quy định hiện hành, lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư sẽ không được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
- Khoản lỗ này phải được chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập (lãi) của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong những năm tiếp theo, với thời gian chuyển lỗ cũng không quá 5 năm.
III. Kê khai và bù trừ lỗ theo quý
- Doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ chính thức khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. Việc tạm nộp thuế theo quý không làm phát sinh quyền chuyển lỗ chính thức, mà chỉ dùng để tạm tính nghĩa vụ thuế trong năm.
- Trường hợp trong cùng một năm tài chính, nếu có phát sinh lỗ giữa các quý thì doanh nghiệp được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A phát sinh lỗ trong năm 2025. Doanh nghiệp A được quyền chuyển số lỗ này vào thu nhập tính thuế từ năm 2026 đến hết năm 2030. Nếu đến hết năm 2030 mà số lỗ vẫn chưa được trừ hết, phần lỗ còn lại sẽ không được chuyển sang năm 2031 và các năm sau nữa.
Lưu ý quan trọng
- Trường hợp phát sinh lỗ mới: Nếu trong thời gian đang chuyển lỗ mà doanh nghiệp có phát sinh tiếp số lỗ mới, thì số lỗ phát sinh này sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ mới đó.
- Khi có kết luận của cơ quan thanh tra: Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì sẽ áp dụng theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng vẫn phải đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ không quá 5 năm.
