Đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) cho hợp đồng khoán dịch vụ có thể được tính vào chi phí hợp lệ của doanh nghiệp nếu hợp đồng này mang bản chất lao động và đáp ứng các điều kiện theo quy định mới nhất. Cụ thể dưới đây là phân tích chi tiết theo Luật BHXH 2024 và các hướng dẫn hiện hành:
I. Trường hợp được tính vào chi phí hợp lệ
- Được tính vào chi phí hợp lệ khi: Hợp đồng khoán dịch vụ có bản chất lao động, đáp ứng một trong hai điều kiện:
- Có thời hạn từ đủ 01 tháng trở lên.
- Có yếu tố quản lý, điều hành, giám sát của doanh nghiệp (dù tên gọi hợp đồng khác nhau).
- Khoản đóng BHXH bắt buộc trong trường hợp này sẽ được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư 78/2014/TT-BTC.
II. Trường hợp không được tính vào chi phí hợp lệ
- Không được tính vào chi phí hợp lệ nếu: Hợp đồng mang bản chất dân sự thuần túy (không có yếu tố quản lý, điều hành, giám sát của doanh nghiệp).
- Khoản đóng BHXH tự nguyện trong trường hợp này không được coi là chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế.
III. Các điểm cần lưu ý khi xác định chi phí hợp lệ
- Phân loại hợp đồng: Doanh nghiệp phải xác định rõ bản chất hợp đồng dựa trên các yếu tố:
- Có sự quản lý, điều hành trực tiếp của doanh nghiệp.
- Công việc thực hiện liên tục như lao động thông thường.
- Có quyền kiểm tra, giám sát.
- Chứng từ chứng minh: Khoản chi đóng BHXH phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và quyết định/giấy tờ chứng minh nghĩa vụ đóng theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Mức lương tối thiểu đóng BHXH: Từ 01/7/2025, mức lương tối thiểu vùng dùng làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc thấp nhất là:
- Vùng I: 4.960.000 đồng/tháng
- Vùng II: 4.410.000 đồng/tháng
- Vùng III: 3.860.000 đồng/tháng
- Vùng IV: 3.450.000 đồng/tháng
- (theo Nghị định 74/2024/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành)
Ví dụ thực tế
- Được tính chi phí: Doanh nghiệp ký hợp đồng khoán vận chuyển hàng hóa với thời hạn 3 tháng và trực tiếp giám sát quy trình làm việc. Khoản đóng BHXH bắt buộc được tính vào chi phí hợp lệ.
- Không được tính chi phí: Trường hợp doanh nghiệp thuê cá nhân tư vấn thiết kế, thỏa thuận đơn chiếc, không quản lý hay giám sát quy trình làm việc. Khoản BHXH tự nguyện (nếu có) không được coi là chi phí hợp lệ.
Lưu ý quan trọng
- Phải xác định đúng bản chất hợp đồng để tính chi vào chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế.
- Ghi nhận khoản chi BHXH đúng quy định về chứng từ, mức đóng và đối tượng theo luật.
