Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn trên 5 triệu đồng khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ và giao dịch chuyển khoản đã thành công. Trường hợp giao dịch chuyển khoản bị treo hoặc bị hoàn trả thì chưa đủ điều kiện khấu trừ, doanh nghiệp cần thực hiện lại giao dịch thành công thì mới có thể kê khai khấu trừ thuế.
I. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hóa đơn trên 5 triệu đồng
- Chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.
- Chứng từ phải có thông tin đầy đủ (tên, mã số thuế người mua/bán, số tiền, ngày giao dịch).
- Chứng từ chỉ hợp lệ khi thể hiện trạng thái “thành công” (tiền đã chuyển vào tài khoản người bán).
II. Xử lý tình huống giao dịch chuyển khoản bị treo hoặc bị hoàn trả
1. Giao dịch bị treo (chưa hoàn thành)
- Không đủ điều kiện khấu trừ thuế do chưa có chứng từ hợp lệ.
- Doanh nghiệp cần theo dõi, liên hệ ngân hàng để hoàn tất giao dịch.
- Lưu trữ chứng từ xác nhận thành công từ ngân hàng (sao kê hoặc email xác nhận) khi giao dịch hoàn tất.
2. Giao dịch bị hoàn trả (hủy/không thành công)
- Mất quyền khấu trừ thuế do không có chứng từ hợp lệ.
- Doanh nghiệp phải thực hiện lại giao dịch chuyển khoản thành công.
- Chỉ chứng từ giao dịch mới (sau khi chuyển thành công) được dùng làm căn cứ khấu trừ.
III. Giải pháp khắc phục để được khấu trừ thuế GTGT
- Thực hiện lại giao dịch: Đảm bảo chuyển khoản diễn ra thành công trước kỳ kê khai thuế liên quan.
- Điều chỉnh hóa đơn nếu cần: Nếu giao dịch thất bại, hủy hóa đơn cũ và lập hóa đơn mới sau khi thanh toán thành công, tuân thủ quy định về điều chỉnh hóa đơn.
- Lưu trữ chứng từ đúng quy định: Chứng từ ngân hàng phải ghi rõ số tiền, ngày giao dịch để đối chiếu với hóa đơn, đảm bảo trong kỳ kê khai.
Ví dụ thực tế
Công ty A chuyển khoản 10 triệu đồng thanh toán hóa đơn ngày 05/7/2025 nhưng giao dịch bị hoàn trả do sai thông tin tài khoản. Đến 06/7/2025, Công ty A thực hiện lại giao dịch và chuyển khoản thành công. Trong trường hợp này, chỉ chứng từ giao dịch ngày 06/7/2025 được sử dụng để khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Chỉ giao dịch chuyển khoản thành công mới hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT. Mọi trường hợp giao dịch bị treo/hoàn trả đều không đủ điều kiện này.
- Nên xử lý hoàn tất giao dịch thanh toán trong cùng kỳ kê khai hóa đơn/thuế để tránh rủi ro không được khấu trừ thuế.
- Trường hợp giao dịch bị treo kéo dài, nên giải trình rõ ràng với cơ quan thuế.
