Doanh nghiệp thành lập giữa năm 2025 áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mới cho kỳ tính thuế năm 2025. Luật có hiệu lực từ 01/10/2025 nhưng áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Khi quyết toán, căn cứ vào tổng doanh thu của cả kỳ tính thuế, không tách phần trước và sau 01/10/2025.
Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 10 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Cách áp dụng |
|---|---|
| Thời điểm luật có hiệu lực | 01/10/2025 |
| Kỳ tính thuế áp dụng | Năm 2025 |
| Doanh nghiệp thành lập giữa năm 2025 | Áp dụng thuế suất mới cho kỳ tính thuế năm 2025 |
| Căn cứ xác định thuế suất | Tổng doanh thu của kỳ tính thuế |
| Có chia thu nhập trước và sau 01/10/2025 không | Không chia trong cùng kỳ tính thuế năm 2025 |
II. Các mức thuế suất cần xác định theo doanh thu
| Tổng doanh thu của kỳ tính thuế | Thuế suất |
|---|---|
| Không quá 03 tỷ đồng | 15% |
| Trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng | 17% |
| Không thuộc 02 trường hợp trên | 20% |
Doanh nghiệp dễ nhầm nếu chỉ lấy doanh thu vài tháng hoạt động để suy ra mức thuế suất. Cách xác định đúng là dựa vào tổng doanh thu của kỳ tính thuế để chọn mức 15%, 17% hoặc 20%.
III. Tạm nộp trong năm và quyết toán cuối năm
1. Cách tạm nộp
- Nếu doanh nghiệp mới thành lập và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ không quá 03 tỷ đồng thì có thể tạm nộp hằng quý theo thuế suất 15%.
- Nếu doanh nghiệp mới thành lập và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng thì có thể tạm nộp hằng quý theo thuế suất 17%.
2. Cách quyết toán
Khi kết thúc kỳ tính thuế, doanh nghiệp quyết toán lại theo doanh thu thực tế của toàn bộ kỳ tính thuế năm 2025. Nhiều doanh nghiệp tạm nộp theo một mức, cuối năm doanh thu thay đổi nhưng không rà lại thuế suất khi quyết toán.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp thành lập giữa năm 2025, trong năm tạm tính doanh thu thuộc ngưỡng áp dụng thuế suất 15%. Đến khi chốt năm, nếu doanh thu thực tế tăng sang ngưỡng trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng thì khi quyết toán cần xác định lại theo mức 17% cho cả kỳ tính thuế năm 2025.
IV. Lưu ý dễ nhầm khi áp dụng
- Không hiểu theo hướng doanh nghiệp thành lập trước 01/10/2025 thì phần thời gian trước đó dùng thuế suất cũ, phần sau đó mới dùng thuế suất mới trong cùng năm.
- Cần chú ý phần doanh thu dùng để xác định ngưỡng thuế suất, vì đây là điểm dễ bị truy thu khi doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu dự kiến nhưng quyết toán không điều chỉnh lại.
- Một số trường hợp có quy định chuyển tiếp hoặc ưu đãi riêng (ưu đãi đầu tư, chuyển đổi từ hộ kinh doanh) cần kiểm tra hồ sơ tương ứng. Tuy nhiên, điều này không thay đổi kết luận cốt lõi: doanh nghiệp thành lập giữa năm 2025 áp dụng thuế suất mới cho kỳ tính thuế năm 2025.
Lưu ý
Nếu bạn đang xử lý hồ sơ thực tế, khuyến nghị kiểm tra lại 2 điểm trước khi nộp quyết toán: tổng doanh thu thực tế của cả kỳ tính thuế và mức thuế suất đã tạm nộp trong năm. Doanh nghiệp mới thành lập dễ bỏ sót điểm này nếu không theo dõi doanh thu sát từ đầu kỳ.
