Trước đây, doanh nghiệp siêu nhỏ được phép áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/10/2025, theo Luật Thuế TNDN 2023, doanh nghiệp siêu nhỏ sẽ không còn được áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, mà chỉ tính theo thu nhập chịu thuế theo phương pháp kê khai thông thường.
I. Phương pháp tính thuế TNDN hiện hành cho doanh nghiệp siêu nhỏ
- Tính trên thu nhập chịu thuế (phương pháp thông thường)
- Tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ
Quy định này được hướng dẫn tại Thông tư 132/2018/TT-BTC (có hiệu lực từ 15/02/2019). Từ 01/10/2025, doanh nghiệp chỉ được tính thuế trên thu nhập chịu thuế theo quy định mới.
II. Thay đổi về thuế suất từ 01/10/2025
- Thuế suất 15%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng
- Thuế suất 17%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng
- Thuế suất 20%: Áp dụng cho các doanh nghiệp khác
Doanh thu làm căn cứ xác định ưu đãi là tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
III. Tiêu chí xác định doanh nghiệp siêu nhỏ
Tiêu chí xác định doanh nghiệp siêu nhỏ hiện hành theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP: dựa vào số lao động tham gia BHXH bình quân năm và doanh thu, không còn tiêu chí về vốn.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp siêu nhỏ phải áp dụng chế độ kế toán nhất quán trong một năm tài chính.
- Việc thay đổi chế độ kế toán chỉ thực hiện tại thời điểm đầu năm tài chính kế tiếp.
- Điều kiện loại trừ: Thuế suất ưu đãi 15% và 17% không áp dụng cho doanh nghiệp có quan hệ liên kết nếu một trong các bên không đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi.
- Đối với doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ sẽ quy định chi tiết về mức thuế suất áp dụng.
