Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam theo quy định mới nhất. Dưới đây là các quy định quan trọng về việc kê khai và nộp thuế TNDN cho doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số.
I. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
- Theo Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14, Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP) và Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số tại Việt Nam có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, kể cả doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
II. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế và căn cứ tính thuế
- Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài được xác định theo nguyên tắc có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.
- Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và mức thuế suất theo quy định.
III. Quy định quản lý và khấu trừ thuế
- Quy định quản lý thuế đối với thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số hiện đang áp dụng theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP) và Thông tư 40/2021/TT-BTC, Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng khi phát sinh giao dịch thành công và thanh toán; kê khai thuế được thực hiện theo tháng.
- Đối tượng áp dụng của Nghị định bao gồm tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và hộ, cá nhân cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh trên nền tảng.
- Hiện chưa có văn bản hướng dẫn chi tiết chính thức để quy định phương pháp khấu trừ thuế tại nguồn đối với doanh nghiệp nước ngoài trên nền tảng số; các bên cần theo dõi thêm các văn bản trong tương lai.
- Hiện tại, Thông tư 112/2022/TT-BTC có hướng dẫn chi tiết về khấu trừ thuế tại nguồn đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, các bên cần theo dõi để thực hiện đúng.
IV. Hiệu lực thi hành
- Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14, Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP) và Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP) và Thông tư 40/2021/TT-BTC, Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Cùng với các văn bản đã nêu, Thông tư 112/2022/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/08/2023 cũng là văn bản hướng dẫn quan trọng.
Lưu ý quan trọng
- Việc triển khai và kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số tại Việt Nam đang tiếp tục được làm rõ bằng các văn bản hướng dẫn chi tiết. Nền tảng thương mại điện tử, cá nhân, hộ kinh doanh cũng cần theo dõi để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định.
- Các quy định về quản lý thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài, nền tảng thương mại điện tử đã có hiệu lực và áp dụng từ 01/01/2022 theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
