Có. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN từ 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025, nếu đáp ứng đúng điều kiện về địa bàn, loại dự án, hạch toán riêng, kê khai và chế độ kế toán.
I. Bảng tra cứu nhanh mức ưu đãi
Mốc cần nhớ: Luật có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
| Trường hợp | Thuế suất ưu đãi | Miễn thuế | Giảm 50% số thuế phải nộp |
|---|---|---|---|
| Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn | 17% trong 10 năm | Tối đa 02 năm | Tối đa 04 năm tiếp theo |
| Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn hoặc trường hợp tương đương theo luật | 10% trong 15 năm | Tối đa 04 năm | Tối đa 09 năm tiếp theo |
Lưu ý: Không phải cứ đặt doanh nghiệp ở vùng khó khăn là tự động được giảm thuế. Dự án phải đúng là dự án đầu tư mới, nằm trong danh mục địa bàn ưu đãi do Chính phủ quy định, và doanh nghiệp phải theo dõi riêng phần thu nhập được ưu đãi.
II. Điều kiện để được hưởng ưu đãi
1. Đúng dự án, đúng địa bàn
- Ưu đãi theo địa bàn chỉ được xem xét khi doanh nghiệp có dự án đầu tư mới thuộc địa bàn ưu đãi.
- Địa bàn khó khăn và đặc biệt khó khăn cần đối chiếu theo danh mục do Chính phủ quy định, không tự suy luận theo tên gọi khu vực.
- Mức ưu đãi giữa hai nhóm địa bàn không giống nhau, nên xác định sai địa bàn dễ dẫn đến kê khai ưu đãi sai.
2. Hạch toán, kê khai và hồ sơ
- Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi, tự kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Nếu không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thì phải xử lý theo nguyên tắc phân bổ hoặc không đủ cơ sở áp dụng ưu đãi.
- Doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
- Hồ sơ cần có căn cứ chứng minh dự án đầu tư mới: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, hoặc Báo cáo thực hiện dự án đầu tư đối với trường hợp không thuộc diện cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
- Ưu đãi được kê khai trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN kèm phụ lục ưu đãi.
Ví dụ: Một doanh nghiệp mở dự án mới tại địa bàn khó khăn nhưng không tách riêng doanh thu, chi phí và thu nhập của dự án ưu đãi với hoạt động cũ. Đến khi thanh tra, doanh nghiệp có thể bị yêu cầu xác định lại phần thu nhập được hưởng ưu đãi.
III. Cách tính thời gian ưu đãi và điểm dễ nhầm
1. Thời điểm bắt đầu tính ưu đãi
Thời gian ưu đãi được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế từ dự án được ưu đãi, không phải thời điểm cấp phép đầu tư hay bắt đầu hoạt động.
2. Không nhầm với thuế suất theo doanh thu
Thuế suất 15% và 17% theo doanh thu của doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ chế riêng:
- Nếu tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng thì có thể thuộc diện thuế suất 15%.
- Nếu tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng thì có thể thuộc diện thuế suất 17%.
Hai cơ chế này khác nhau, không nên lấy mức thuế suất theo quy mô doanh thu để thay cho ưu đãi theo địa bàn đầu tư.
Lưu ý: Một số trường hợp như sáp nhập, chuyển đổi hoặc vi phạm điều kiện áp dụng ưu đãi có thể không được xem như dự án đầu tư mới để hưởng ưu đãi theo địa bàn. Thông tin áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 không phù hợp với mốc áp dụng nêu trên; bạn cần bám đúng mốc 01/10/2025 và kỳ tính thuế năm 2025.
IV. Thời hạn kê khai, nộp thuế và rủi ro vi phạm
Thời hạn quyết toán thuế TNDN: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Thời hạn tạm nộp theo quý: chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Ưu đãi thuế chỉ làm thay đổi số thuế được miễn, giảm hoặc mức thuế suất áp dụng, còn thời hạn nộp hồ sơ và thời hạn nộp tiền thuế vẫn theo quy định chung.
| Hành vi vi phạm | Mức xử lý |
|---|---|
| Chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 1 – 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Cảnh cáo |
| Chậm nộp từ 1 – 30 ngày | Phạt từ 2 – 5 triệu đồng |
| Chậm nộp từ 31 – 60 ngày | Phạt từ 5 – 8 triệu đồng |
| Chậm nộp từ 61 – 90 ngày | Phạt từ 8 – 15 triệu đồng |
| Chậm nộp trên 90 ngày | Phạt từ 15 – 25 triệu đồng |
| Chậm nộp tiền thuế | 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp |
Khi rà soát hồ sơ ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư mới, bạn nên kiểm tra bốn điểm: đúng địa bàn, đúng tính chất dự án đầu tư mới, hạch toán riêng và kê khai ưu đãi trong hồ sơ quyết toán.
