Không, doanh nghiệp và tổ chức tại Việt Nam không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào của hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động từ thiện, nhân đạo. Dưới đây là phân tích chi tiết lý do và điều kiện áp dụng.
I. Quy định về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Chỉ những hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mới được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hoạt động từ thiện, nhân đạo không thuộc hoạt động kinh doanh, không tạo ra doanh thu chịu thuế GTGT nên không đủ điều kiện khấu trừ.
II. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào áp dụng từ 01/7/2025
- Có hóa đơn GTGT đầy đủ, hợp lệ theo quy định hiện hành.
- Hàng hóa, dịch vụ phải phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT.
- Bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi hóa đơn (theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP).
III. Trường hợp hỗn hợp và cách xử lý
- Nếu hàng hóa, dịch vụ vừa phục vụ kinh doanh, vừa dùng cho từ thiện, nhân đạo, chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng phần sử dụng cho kinh doanh.
- Doanh nghiệp phải lập bảng phân bổ chi phí, hồ sơ tách bạch về mục đích sử dụng để chứng minh với cơ quan thuế.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp mua 100 triệu đồng lương thực (thuế GTGT đầu vào: 10 triệu đồng) để ủng hộ vùng thiên tai. Dù có đủ hóa đơn và thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ 10 triệu đồng thuế GTGT không được khấu trừ vì hàng hóa này dùng toàn bộ cho hoạt động từ thiện.
Lưu ý quan trọng
- Khác biệt với thuế TNDN: Khoản chi từ thiện, nhân đạo có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện (có hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn trên 20 triệu đồng, chi đúng đối tượng).
- Hồ sơ tách bạch chi phí hỗn hợp: Trường hợp chi phí vừa dùng cho kinh doanh vừa dùng cho từ thiện, phải tách bạch, lưu trữ chứng từ rõ ràng về mục đích sử dụng.
