Theo quy định mới tại Luật Thuế GTGT 2024 (có hiệu lực từ 01/07/2025), để khấu trừ thuế GTGT với mọi giá trị hóa đơn, doanh nghiệp thanh toán chuyển khoản nhưng không có sao kê ngân hàng vẫn có thể sử dụng nhiều loại chứng từ thay thế hợp lệ nếu đáp ứng đúng quy định.
I. Chứng từ thay thế khi không có sao kê ngân hàng
- Ủy nhiệm chi/Lệnh chuyển tiền được xác nhận “Đã thực hiện” của ngân hàng: Ghi rõ tài khoản người chuyển, người nhận, số tiền, thời gian giao dịch, nội dung liên quan hóa đơn.
- Biên lai chuyển tiền điện tử: Phát hành từ Internet/Mobile Banking, ví điện tử; cần thể hiện mã giao dịch, thời gian, số tiền, thông tin tài khoản đối ứng và xác nhận thành công.
- Giấy báo nợ/báo có của ngân hàng: Thể hiện rõ việc chuyển tiền thành công giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp.
- Chứng từ thanh toán qua thẻ ngân hàng: Biên lai POS, hóa đơn giao dịch thẻ có đầy đủ thông tin hai bên và số tiền thanh toán.
II. Điều kiện bắt buộc đối với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Chứng từ phải chứng minh dòng tiền chuyển trực tiếp từ tài khoản doanh nghiệp sang nhà cung cấp.
- Không chấp nhận chứng từ tự lập nội bộ, viết tay, hình thức nộp tiền mặt vào tài khoản.
- Áp dụng với mọi giá trị hóa đơn, không còn ngưỡng miễn trừ từ 01/07/2025.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A thanh toán hóa đơn 10 triệu đồng cho nhà cung cấp B bằng chuyển khoản, không có sao kê ngân hàng nhưng có biên lai điện tử từ Internet Banking thể hiện:
- Tài khoản A chuyển đến tài khoản B
- Số tiền: 10.000.000 đồng
- Nội dung: “Thanh toán hóa đơn số ABC/2025”
- Mã giao dịch, xác nhận thành công
Theo đó, biên lai điện tử này hoàn toàn đủ điều kiện thay sao kê để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Không còn áp dụng ngưỡng 20 triệu đồng: Mọi hóa đơn đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ ngày 01/07/2025.
- Có ngoại lệ nhỏ: Khu vực chưa đáp ứng dịch vụ ngân hàng sẽ được quy định riêng.
- Thiếu chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT hóa đơn đó.
