Để áp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 15%, doanh nghiệp cần xác định tổng doanh thu năm tài chính theo quy định chi tiết của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn.
I. Giới thiệu quy định mới về thuế suất TNDN 15%
Theo dự thảo Luật Thuế TNDN (sửa đổi) đang trình Quốc hội, dự kiến có hiệu lực từ 01/10/2025, quy định doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng sẽ được áp dụng thuế suất TNDN 15%, bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.
II. Điều kiện áp dụng thuế suất TNDN 15%
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
- Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, bao gồm cả doanh nghiệp mới thành lập.
- Áp dụng từ ngày 01/10/2025.
III. Thang thuế suất theo doanh thu
Theo dự thảo, doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng dự kiến được áp dụng thuế suất 15%; từ 3 tỷ đến 50 tỷ đồng: 17%; trên 50 tỷ đồng: 20%.
IV. Cách xác định tổng doanh thu
- Định nghĩa doanh thu: Toàn bộ tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, gia công, trợ giá, phụ thu, phụ trội doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu hay chưa thu.
- Phạm vi tính toán: Bao gồm doanh thu từ toàn bộ hoạt động kinh doanh trong năm tài chính.
- Xử lý thuế GTGT:
- Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
- Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: doanh thu bao gồm thuế GTGT.
V. Hạn chế áp dụng ưu đãi thuế suất 15% và 17%
Không áp dụng cho doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết, nếu doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi.
Lưu ý quan trọng
- Dự thảo có hiệu lực từ 01/10/2025, chi tiết về việc áp dụng cho kỳ tính thuế 2025 hay từ năm 2026 trở đi sẽ được quy định rõ trong văn bản chính thức.
- Chính phủ sẽ ban hành nghị định hướng dẫn về cách tính tổng doanh thu, các khoản tính/không tính vào tổng doanh thu, thời điểm xác định, thủ tục áp dụng thuế suất ưu đãi.
- Hiện doanh nghiệp vẫn áp dụng quy định tại Luật Thuế TNDN hiện hành và các nghị định, thông tư hướng dẫn còn hiệu lực cho đến khi có văn bản mới.
- Về thời điểm áp dụng chính thức và hướng dẫn chi tiết sẽ được Bộ Tài chính ban hành kèm theo nghị định.
