Doanh nghiệp có lỗ được chuyển sang các năm sau để trừ vào thu nhập chịu thuế, nhưng thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Hết thời hạn này, phần lỗ chưa chuyển hết sẽ không được chuyển tiếp.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Quy định áp dụng |
|---|---|
| Thời hạn chuyển lỗ tối đa | Không quá 05 năm |
| Thời điểm bắt đầu tính | Từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ |
| Cách chuyển lỗ | Chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo khi có lãi |
| Giới hạn số lỗ được chuyển từng năm | Không vượt quá thu nhập chịu thuế của năm chuyển lỗ |
| Phần lỗ chưa chuyển hết sau thời hạn | Không được chuyển tiếp |
Mốc quan trọng cần nhớ: thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
II. Cách hiểu đúng để tránh kê khai sai
Chuyển lỗ là lấy số lỗ của năm trước bù trừ vào thu nhập chịu thuế của năm sau khi doanh nghiệp có lãi. Nguyên tắc bắt buộc là chuyển toàn bộ và liên tục trong thời hạn còn lại.
1. Khi nào được chuyển lỗ?
- Nếu doanh nghiệp sau quyết toán thuế bị lỗ, số lỗ đó được chuyển sang năm sau để trừ vào thu nhập chịu thuế.
- Nếu năm chuyển lỗ có thu nhập chịu thuế, số lỗ được chuyển trong năm đó không vượt quá số thu nhập chịu thuế phát sinh.
2. Điểm dễ nhầm khi tính thời hạn 05 năm
- Thời hạn 05 năm không tính từ năm phát sinh lỗ, mà tính từ năm tiếp theo.
- Thời hạn này được tính liên tục, không phải cộng dồn rời rạc theo từng năm có lãi.
- Hết 05 năm mà vẫn còn lỗ chưa bù hết thì phần còn lại không chuyển tiếp được nữa. Đây là lỗi dễ mắc khi theo dõi chỉ tiêu lỗ chuyển trên hồ sơ quyết toán.
Ví dụ thực tế: Doanh nghiệp phát sinh lỗ năm 2024. Thì thời gian chuyển lỗ bắt đầu từ năm 2025 và kéo dài liên tục tối đa đến năm 2029. Nếu đến hết năm 2029 vẫn còn số lỗ chưa bù hết, phần còn lại không được chuyển sang các năm sau.
III. Các trường hợp cần tách riêng khi theo dõi
1. Lỗ từ hoạt động khoáng sản
Lỗ từ hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản cần theo dõi riêng và chuyển vào thu nhập của chính hoạt động đó. Doanh nghiệp hay gộp chung với kết quả hoạt động khác, dễ dẫn đến sai sót.
2. Lỗ sau sáp nhập, hợp nhất, chia, tách
Phần lỗ được kế thừa và tiếp tục chuyển theo thời hạn gốc còn lại, không làm phát sinh lại chu kỳ 05 năm mới. Khi thanh tra, hồ sơ theo dõi thời điểm phát sinh lỗ ban đầu và số năm còn được chuyển thường được kiểm tra đầu tiên.
3. Lỗ phát sinh trước thời điểm luật mới có hiệu lực
Nếu lỗ phát sinh trước khi Luật số 67/2025/QH15 có hiệu lực, doanh nghiệp được chuyển tiếp theo thời hạn còn lại. Không hiểu nhầm rằng mọi khoản lỗ cũ đều được tính lại thời hạn từ đầu.
Lưu ý quan trọng:
- Theo dõi chi tiết từng năm phát sinh lỗ, từng số lỗ đã sử dụng và số còn lại.
- Khi quyết toán thuế, kiểm tra lại số liệu chuyển lỗ với thu nhập chịu thuế từng năm để tránh lệch chỉ tiêu.
- Sai sót ở phần chuyển lỗ thường không nằm ở nguyên tắc, mà nằm ở cách theo dõi liên tục theo từng năm.
