Các loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam được chia để áp dụng mức thuế suất 5% hoặc theo biểu thuế lũy tiến từng phần tối đa 35%, phụ thuộc vào nguồn thu nhập cụ thể.
I. Thu nhập áp dụng thuế suất 5%
- Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công nằm ở bậc đầu tiên của biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Thu nhập từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại áp dụng thuế suất cố định 5% (theo biểu thuế toàn phần, tức không phụ thuộc vào mức thu nhập).
II. Thu nhập áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần tối đa 35%
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân.
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh cá nhân (thu nhập kinh doanh).
Các loại thu nhập trên được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần với 7 bậc:
- 5% (cho thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng/tháng)
- 10% (trên 5 – 10 triệu đồng/tháng)
- 15% (trên 10 – 18 triệu đồng/tháng)
- 20% (trên 18 – 32 triệu đồng/tháng)
- 25% (trên 32 – 52 triệu đồng/tháng)
- 30% (trên 52 – 80 triệu đồng/tháng)
- 35% (trên 80 triệu đồng/tháng)
III. Các thu nhập áp dụng thuế suất toàn phần (cố định) khác
- Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: 10%
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 20%
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: 2%
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: 0,1%
IV. Công thức tính thuế, giảm trừ và quy định bổ sung
- Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (gồm giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc; đồng thời trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc, đóng góp từ thiện, hưu trí tự nguyện… theo quy định).
Lưu ý quan trọng
- Bộ Tài chính đang đề xuất sửa đổi Luật Thuế TNCN với phương án rút gọn biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống 5 bậc, nhưng dự thảo này chưa có hiệu lực tại thời điểm ngày kiểm định.
