Phần lợi nhuận sau thuế TNDN chia cho cá nhân là chủ sở hữu hoặc thành viên góp vốn tại công ty TNHH (một thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã… thông thường thuộc diện phải kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định; riêng cổ tức chia từ công ty cổ phần phải nộp thuế TNCN 5%.
I. Các trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân liên quan đến doanh nghiệp
- Miễn thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho một số loại thu nhập cụ thể khác, không bao gồm lợi nhuận chia cho chủ sở hữu.
- Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế TNCN hoàn toàn.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia, nhà khoa học nhận được từ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu phát triển, trung tâm đổi mới sáng tạo hoặc tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo được miễn thuế TNCN trong 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.
II. Các trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và phân biệt nghĩa vụ thuế
- Các quy định miễn thuế TNDN như doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế trong 3 năm đầu kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh được miễn thuế trong 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế, hay doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo chỉ áp dụng tại cấp độ doanh nghiệp.
- Việc doanh nghiệp được miễn thuế TNDN không có nghĩa là chủ sở hữu được miễn thuế TNCN đối với phần lợi nhuận nhận được từ doanh nghiệp đó.
- Nguyên tắc: Thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân là hai loại thuế riêng biệt, áp dụng cho hai chủ thể khác nhau.
Lưu ý quan trọng
- Pháp luật hiện hành duy trì nguyên tắc tách biệt giữa nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và cá nhân. Dù doanh nghiệp có ưu đãi thuế TNDN, khi chia lợi nhuận cho cá nhân thì cá nhân vẫn phải nộp thuế TNCN đối với khoản này.
- Doanh nghiệp có thể được miễn hoặc giảm thuế TNDN theo các chính sách ưu đãi, nhưng cá nhân nhận lợi nhuận vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN nếu thuộc diện chịu thuế.
