Thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam áp dụng đối với phần lớn doanh nghiệp hiện nay là 20%, và sẽ chuyển sang cơ cấu thuế suất phân tầng theo doanh thu từ ngày 01/10/2025.
I. Thuế suất TNDN hiện hành (đến 30/09/2025)
- Thuế suất cơ bản: 20% áp dụng cho đa số doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Thuế suất đặc biệt: 32%-50% áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam (mức cụ thể do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo quy định pháp luật về dầu khí).
II. Cơ cấu thuế suất TNDN mới từ 01/10/2025
- 15%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
- 17%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
- 20%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu từ trên 50 tỷ đồng trở lên và các trường hợp khác.
- 32%-50%: Tiếp tục áp dụng với hoạt động dầu khí (không thay đổi).
- Thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với công ty mẹ, công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết nếu các doanh nghiệp liên kết không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
III. Quy định về xác định doanh thu
- Doanh thu làm căn cứ: Tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền kề trước năm tính thuế.
- Doanh nghiệp mới thành lập: Chính phủ sẽ ban hành hướng dẫn chi tiết về cách xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thuế suất.
Ví dụ thực tế (áp dụng từ 01/10/2025)
- Công ty A có doanh thu 2 tỷ đồng/năm → áp dụng thuế suất 15%.
- Công ty B có doanh thu 30 tỷ đồng/năm → áp dụng thuế suất 17%.
- Công ty C có doanh thu 100 tỷ đồng/năm → áp dụng thuế suất 20%.
Lưu ý quan trọng
- Luật mới có hiệu lực từ 01/10/2025, kỳ tính thuế năm 2025 sẽ chia thành 2 giai đoạn: từ 01/01 đến 30/9/2025 áp dụng thuế suất 20%; từ 01/10/2025 áp dụng cơ cấu thuế suất mới.
- Đối tượng loại trừ: Thuế suất ưu đãi 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
- Mục đích: Cơ cấu mới chủ yếu nhằm hỗ trợ giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
