Doanh nghiệp muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp nước ngoài trị giá trên 5 triệu đồng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán và hóa đơn theo quy định mới.
I. Chứng từ bắt buộc để khấu trừ thuế GTGT từ ngày 01/7/2025
- Hóa đơn GTGT hợp lệ: Hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp từ nhà cung cấp nước ngoài hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu được cơ quan hải quan cấp.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: các hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, ví điện tử, thẻ tín dụng/thẻ ghi nợ, séc, lệnh chi và các hình thức thanh toán điện tử hợp pháp khác.
- Hợp đồng mua bán: Hợp đồng mua bán với nhà cung cấp nước ngoài (trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ).
II. Ngưỡng áp dụng và các trường hợp đặc biệt
- Ngưỡng áp dụng: Yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt áp dụng cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm VAT). Nếu mua nhiều lần trong một ngày từ cùng nhà cung cấp và tổng giá trị từ 5 triệu trở lên, chỉ giao dịch nào có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế.
- Trường hợp miễn chứng từ thanh toán: Nếu giao dịch thuộc danh mục đặc thù do Chính phủ quy định hoặc khoản chi do nhân viên được ủy quyền thanh toán bằng tài khoản cá nhân (theo quy chế tài chính và có chứng từ hoàn trả không dùng tiền mặt từ doanh nghiệp).
III. Hậu quả khi thiếu chứng từ hợp lệ
Không được khấu trừ thuế GTGT: Nếu thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trên hoặc bằng 5 triệu đồng, dù hóa đơn hợp lệ, doanh nghiệp sẽ bị loại chi phí và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp nhập khẩu linh kiện điện tử trị giá 7 triệu đồng từ Nhật Bản:
- Hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp Nhật Bản
- Chứng từ chuyển khoản quốc tế (báo nợ ngân hàng)
- Tờ khai hải quan và chứng từ nộp thuế nhập khẩu
Lưu ý quan trọng
- Không chấp nhận thanh toán tiền mặt cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.
- Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm căn cứ quyết toán thuế.
