Có nhiều trường hợp theo quy định mới mà doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Dưới đây là các trường hợp chính theo Luật, giúp bạn nhận biết và thực hiện đúng quy định.
I. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Áp dụng cho mọi giá trị giao dịch, không còn ngưỡng miễn 20 triệu đồng như trước đây.
- Bắt buộc có chứng từ thanh toán qua chuyển khoản, thẻ, ví điện tử… tuân thủ theo Điều 3 Nghị định 52/2024/NĐ-CP.
- Không chấp nhận việc nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán thay cho chuyển khoản ngân hàng.
2. Các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định (Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024)
- Hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động.
- Tài sản góp vốn, góp cổ phần.
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền (hoá đơn mang tên tổ chức/cá nhân được ủy quyền).
- Ô tô chở người dưới 9 chỗ (trừ trường hợp kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn, cho thuê).
- Cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức khép kín.
Ví dụ thực tế
- Giao dịch 8 triệu đồng: Doanh nghiệp mua nguyên liệu thanh toán bằng tiền mặt → không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào do không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Mua ô tô 7 chỗ: Công ty mua xe phục vụ ban giám đốc (không dùng cho kinh doanh vận tải, du lịch…) → không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý quan trọng
- Xử lý thuế không được khấu trừ: Số thuế không khấu trừ được sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định.
- Thanh toán trả chậm: Được khấu trừ tạm thời nếu chưa đến hạn thanh toán, tuy nhiên tới hạn phải có chứng từ hợp lệ, nếu không phải điều chỉnh giảm phần thuế đã khấu trừ.
- Chỉ chấp nhận chứng từ hợp lệ: Chỉ các chứng từ tuân thủ đúng Nghị định 52/2024/NĐ-CP mới hợp lệ.
- Ngoài các trường hợp trên, doanh nghiệp cũng cần lưu ý: hóa đơn, chứng từ không hợp lệ; hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT; hoặc không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế cũng không được khấu trừ theo quy định hiện hành.
