Có. Hàng hóa nhập khẩu vẫn có thể áp dụng thuế GTGT 8% tại khâu nhập khẩu nếu hàng đó đang thuộc mức thuế suất GTGT 10% và không nằm trong danh mục loại trừ tại Phụ lục I, II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
Thời gian áp dụng: từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026 đối với hàng hóa đủ điều kiện giảm thuế.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Có áp dụng 8% không? | Lưu ý |
|---|---|---|
| Hàng nhập khẩu đang chịu thuế GTGT 10% và không thuộc Phụ lục I, II | Có | Áp dụng 8% tại khâu nhập khẩu |
| Hàng thuộc Phụ lục I hoặc Phụ lục II | Không | Tiếp tục áp dụng mức thuế suất theo Luật Thuế GTGT, thường là 10% nếu thuộc diện chịu 10% |
| Hàng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất 0%, 5% | Không | Không thuộc phạm vi giảm từ 10% xuống 8% |
| Tờ khai phát sinh ngoài thời gian hiệu lực | Không | Không áp dụng chính sách giảm thuế theo Nghị định này |
II. Cách xác định hàng nhập khẩu có được giảm hay không
1. Điều kiện được giảm
Bản chất của chính sách là chỉ giảm từ 10% xuống 8%. Hàng hóa nhập khẩu chỉ được áp dụng nếu đồng thời đáp ứng hai điều kiện:
- Đang thuộc thuế suất GTGT 10%.
- Không thuộc danh mục loại trừ tại Phụ lục I, II kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
2. Các nhóm không được giảm
Cần đối chiếu chính xác danh mục loại trừ để tránh áp sai. Những nhóm sau không thuộc diện giảm xuống 8%:
- Nhóm tại Phụ lục I: viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) và các nhóm hàng hóa, dịch vụ khác được liệt kê chi tiết.
- Nhóm tại Phụ lục II: hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xăng.
- Nhóm vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng 0%, 5%.
Ví dụ minh hoạ: Máy móc công nghiệp nhập khẩu không thuộc nhóm viễn thông, kim loại, hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc các nhóm loại trừ khác có thể áp dụng GTGT 8% tại khâu nhập khẩu thay vì 10%.
III. Thời điểm áp dụng tại khâu nhập khẩu
Chính sách giảm thuế áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Thời điểm áp dụng được xác định theo tờ khai hải quan:
- Từ 01/07/2025 đến 31/12/2026: nếu hàng hóa đủ điều kiện thì áp dụng thuế suất 8%.
- Ngoài khoảng thời gian trên: không áp dụng chính sách giảm thuế theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
Như vậy, cần kiểm tra cả mã hàng lẫn thời điểm tờ khai để xác định khả năng áp dụng 8%.
IV. Lưu ý khi kê khai để tránh áp sai thuế suất
Một số sai sót thường gặp khi làm thủ tục nhập khẩu:
- Không đối chiếu mã HS với Phụ lục I, II, dẫn đến áp 8% cho hàng thuộc diện loại trừ.
- Nhầm thời điểm áp dụng, nhất là các lô hàng phát sinh gần mốc hiệu lực.
- Không rà soát để điều chỉnh tờ khai hải quan khi phát hiện áp sai.
Lưu ý quan trọng: Doanh nghiệp cần tự xác định theo mã HS, cấu tạo, tính năng và bản chất thực tế của hàng hóa. Đây là căn cứ quan trọng khi thanh tra, cũng là cơ sở để giải trình lý do áp dụng mức 8% tại khâu nhập khẩu.
