Theo dự thảo Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 (dự kiến có hiệu lực từ 01/10/2025), thu nhập từ trái phiếu xanh, tín chỉ carbon có thể được miễn thuế TNDN trong một số trường hợp. Tuy nhiên, hiện tại quy định này chưa có hiệu lực pháp lý.
I. Các khoản thu nhập từ trái phiếu xanh và tín chỉ carbon được miễn thuế TNDN
1. Đối với trái phiếu xanh
- Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh được miễn thuế TNDN.
- Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành được miễn thuế TNDN.
2. Đối với tín chỉ carbon và chứng chỉ giảm phát thải
- Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp tín chỉ các-bon được miễn thuế TNDN.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải được miễn thuế TNDN.
II. Điều kiện và phạm vi áp dụng chính sách miễn thuế
- Việc miễn thuế chỉ áp dụng đối với chuyển nhượng lần đầu sau khi được cấp phát hoặc phát hành.
- Các doanh nghiệp được cấp chứng chỉ/tín chỉ hợp lệ theo quy định mới.
- Đối với tín chỉ carbon, việc chuyển nhượng phải diễn ra trong khuôn khổ thị trường phát thải trong nước.
III. Chi phí được trừ bổ sung liên quan đến giảm phát thải
Các chi phí phát sinh liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hoà carbon, đạt net zero, giảm ô nhiễm môi trường và gắn với hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 9) sẽ được tính trừ vào thu nhập chịu thuế.
IV. Bối cảnh phát triển thị trường carbon tại Việt Nam
- Theo Nghị định 06/2022/NĐ-CP và các lộ trình Chính phủ đã công bố, Việt Nam dự kiến hoàn thiện thị trường carbon trong nước đến năm 2028 (thiết lập hệ thống đăng ký quốc gia, sàn giao dịch carbon thí điểm…).
- Lộ trình đến hết năm 2028 sẽ thiết lập Hệ thống đăng ký quốc gia, xây dựng và vận hành thí điểm sàn giao dịch carbon trong nước, triển khai cơ chế trao đổi, bù trừ tín chỉ carbon trong nước.
Lưu ý quan trọng
- Chính sách miễn thuế này có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 khi Luật Thuế TNDN 2025 chính thức được áp dụng.
- Tính đến ngày 10/09/2025, quy định này chưa có hiệu lực pháp lý.
- Quy định mới thúc đẩy các hoạt động hướng tới phát triển bền vững, thực hiện cam kết COP26 và phù hợp xu hướng quốc tế về cơ chế phát triển sạch (CDM).
