Từ 01/10/2025, các doanh nghiệp muốn được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với trái phiếu xanh và tín chỉ carbon cần đáp ứng các tiêu chí nhất định để được miễn thuế theo quy định mới.
I. Đối tượng và khoản thu nhập được ưu đãi thuế TNDN
- Tín chỉ carbon và chứng chỉ giảm phát thải: Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon hoặc chứng chỉ giảm phát thải sau khi được cấp phát; chuyển nhượng phải thực hiện trong khuôn khổ thị trường phát thải trong nước; doanh nghiệp phải là đơn vị được cấp các tín chỉ hoặc chứng chỉ này.
- Trái phiếu xanh: Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành; trái phiếu xanh phải được phát hành nhằm tài trợ các dự án thân thiện với môi trường. Các dự án này phải thuộc danh mục được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận.
II. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN
- Miễn thuế TNDN cho khoản thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon/chứng chỉ giảm phát thải sau khi được cấp phát, và thu nhập từ trái phiếu xanh ở lần phát hành, chuyển nhượng đầu tiên theo quy định.
- Chỉ áp dụng với chuyển nhượng lần đầu sau khi được cấp phát (đối với tín chỉ carbon/chứng chỉ giảm phát thải) hoặc sau khi phát hành (đối với trái phiếu xanh).
- Không áp dụng miễn thuế cho các lần chuyển nhượng tiếp theo.
- Đối với tín chỉ carbon/chứng chỉ giảm phát thải, việc miễn thuế chỉ áp dụng cho giao dịch trên thị trường phát thải trong nước. Việc giao dịch phải được thực hiện và giám sát trong khuôn khổ thị trường carbon trong nước do Bộ TN&MT quản lý.
III. Chi phí được tính trừ vào thu nhập chịu thuế
Các chi phí phát sinh liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính để trung hòa carbon, hướng tới mục tiêu net zero, giảm ô nhiễm môi trường và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tính trừ vào thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 9 của Luật Thuế TNDN 2025.
Lưu ý quan trọng
- Các quy định miễn thuế trên chỉ áp dụng từ ngày 01/10/2025 cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
- Ưu đãi nhằm thúc đẩy đầu tư bền vững và hỗ trợ cam kết quốc tế về khí hậu.
- Chi phí môi trường được tính trừ chỉ khi đáp ứng điều kiện pháp luật tại Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025. Chi phí chỉ được tính trừ khi có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và gắn trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh.
