Thu nhập từ chuyển nhượng vốn không áp dụng bảng thuế suất lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% như thu nhập từ tiền lương, tiền công, mà chịu thuế suất cố định theo từng loại thu nhập cụ thể.
I. Các loại thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thuế suất hiện hành
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán hiện áp dụng thuế suất cố định 0,1% trên giá chuyển nhượng theo Thông tư hướng dẫn, tính theo từng lần giao dịch, không phân biệt có lãi hay lỗ.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khác (không phải chứng khoán): Thuế suất được áp dụng cố định theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành. Áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế (giá chuyển nhượng trừ giá mua và chi phí hợp lý liên quan).
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Hiện áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng.
II. Quy định mới trong Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế, đang lấy ý kiến)
- Chuyển nhượng vốn nói chung: Đề xuất áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế (giá bán trừ giá mua và các chi phí liên quan) theo từng lần chuyển nhượng. Nếu không xác định được giá mua và chi phí, áp dụng thuế suất 2% trên giá bán.
- Chuyển nhượng chứng khoán: Dự thảo cho phép lựa chọn giữa: phương thức hiện hành (0,1% trên giá chuyển nhượng theo từng lần giao dịch) hoặc 20% trên thu nhập thực tế (giá bán trừ giá mua và chi phí liên quan) tính theo năm khi chứng minh được đủ chi phí. Dự thảo hướng tới chỉ đánh thuế khi có lãi thực tế, tránh trường hợp nộp thuế khi bị lỗ.
- Chuyển nhượng bất động sản: Đề xuất thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế; trường hợp không xác định được giá mua và chi phí, áp dụng thuế suất từ 2% đến 10% tùy theo thời gian nắm giữ.
III. Phân biệt với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là một nhóm độc lập trong Luật Thuế TNCN, khác với thu nhập từ đầu tư vốn, áp dụng thuế suất cố định/phổ thông từng lần phát sinh, không áp dụng bảng thuế suất lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% như thu nhập từ tiền lương, tiền công.
IV. Trách nhiệm và thủ tục kê khai nộp thuế
Người nộp thuế chịu trách nhiệm kê khai, nộp thuế đầy đủ đúng thời hạn, thực hiện theo thủ tục hiện hành và sẽ cập nhật theo lộ trình khi quy định mới được Quốc hội thông qua.
Lưu ý quan trọng
- Căn cứ pháp lý cụ thể cho thuế suất với từng loại chuyển nhượng vốn (ngoài chứng khoán) cần kiểm tra văn bản pháp lý hướng dẫn hiện hành.
- Các quy định trong dự thảo Luật sẽ có hiệu lực theo lộ trình khi được Quốc hội thông qua; hiện nay vẫn áp dụng các quy định hiện hành.
