Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi thanh toán hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên bằng hình thức trả trước, trả sau, doanh nghiệp bắt buộc phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định về chứng từ chuyển khoản cho từng đợt thanh toán. Chỉ cần một lần thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn ≥ 5 triệu đồng, doanh nghiệp sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho toàn bộ hóa đơn đó.
I. Quy định về chứng từ chuyển khoản cho hóa đơn ≥ 5 triệu đồng
1. Chứng từ cho từng lần thanh toán
- Mỗi đợt thanh toán (cả trả trước và trả sau) đều phải có chứng từ chuyển khoản hợp lệ, phù hợp với Nghị định 52/2024/NĐ-CP.
- Chứng từ cần ghi rõ số hóa đơn, tên nhà cung cấp, giá trị thanh toán nhằm đảm bảo liên kết với hóa đơn VAT tương ứng.
2. Tổng giá trị hóa đơn là căn cứ áp dụng
- Quy định này chỉ áp dụng khi tổng giá trị mỗi hóa đơn đã gồm VAT từ 5 triệu đồng trở lên, không phân biệt từng khoản nhỏ từng lần thanh toán.
- Tổng số tiền thể hiện trên các chứng từ chuyển khoản phải đúng với tổng giá trị trên hóa đơn đầu vào.
3. Giao dịch nhiều lần trong ngày với một nhà cung cấp
- Nếu cùng một nhà cung cấp, trong một ngày phát sinh nhiều lần giao dịch, cộng dồn đạt từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm VAT), doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế đầu vào cho những lần chuyển khoản đủ chứng từ hợp lệ.
Ví dụ thực tế
- Trường hợp đủ điều kiện: Hóa đơn trị giá 12 triệu đồng, doanh nghiệp trả trước 4 triệu và trả sau 8 triệu bằng chuyển khoản, cả hai lần đều có chứng từ chuyển khoản hợp lệ. → Được khấu trừ thuế GTGT.
- Trường hợp vi phạm: Hóa đơn trị giá 10 triệu đồng, trả trước 3 triệu chuyển khoản và trả sau 7 triệu bằng tiền mặt. → Toàn bộ hóa đơn không được khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Không sử dụng tiền mặt: Dù chỉ một phần hóa đơn ≥ 5 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp mất toàn quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Chứng từ bắt buộc đầy đủ thông tin: Chứng từ không thể hiện đủ thông tin (số hóa đơn, tên nhà cung cấp) có thể dẫn tới việc bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế đầu vào.
- Hậu quả pháp lý: Thanh toán sai quy định dẫn đến mất quyền khấu trừ thuế, tăng chi phí thuế và có thể bị xử phạt theo Luật Quản lý thuế.
II. Căn cứ pháp lý áp dụng
- Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT).
- Khoản 3 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Quy định về giao dịch nhiều lần trong ngày với cùng một nhà cung cấp.
⚠️ Cảnh báo: Sử dụng tiền mặt dù chỉ một phần khiến doanh nghiệp bị mất toàn bộ quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
