Có, trường hợp tổng giá trị mua hàng trong ngày từ cùng một nhà cung cấp từ 5 triệu đồng trở lên (kể cả mỗi lần mua riêng lẻ đều dưới 5 triệu đồng), doanh nghiệp bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
I. Nguyên tắc xác định phương thức thanh toán khi khấu trừ thuế GTGT
- Quy định chung: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh phải sử dụng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, thẻ, ví điện tử…) đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT).
- Quy tắc cộng gộp trong ngày: Nếu nhiều lần mua hàng hóa, dịch vụ từ cùng một nhà cung cấp trong cùng một ngày, dù mỗi lần thanh toán riêng lẻ đều dưới 5 triệu đồng nhưng tổng số tiền thanh toán trong ngày lớn hơn hoặc bằng 5 triệu đồng thì vẫn phải thanh toán không dùng tiền mặt.
II. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Chứng từ chuyển khoản hoặc thanh toán điện tử là bắt buộc: Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh thanh toán bằng tiền mặt cho tổng giá trị giao dịch trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho toàn bộ số hóa đơn trong ngày đó.
- Tổng số tiền xác định là tổng tất cả các giao dịch phát sinh trong ngày với cùng nhà cung cấp, không phân biệt số hóa đơn hoặc lần thanh toán.
III. Thay đổi so với quy định cũ
- Đã bỏ ngưỡng 20 triệu đồng trước đây: Từ 01/7/2025, ngưỡng áp dụng bắt buộc chuyển khoản để khấu trừ thuế giảm xuống còn 5 triệu đồng (theo nội dung Dự thảo, tham khảo nguồn chính thống). Doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý tránh thất thu quyền lợi thuế.
Ví dụ thực tế
- Ngày 05/07/2025, Công ty A mua nhiều lần sản phẩm từ Nhà cung cấp X:
– Lần 1: 3 triệu đồng (tiền mặt)
– Lần 2: 4 triệu đồng (tiền mặt)
– Lần 3: 2 triệu đồng (tiền mặt)
→ Tổng cộng trong ngày: 9 triệu đồng ≥ 5 triệu đồng.- Nếu chỉ thanh toán bằng tiền mặt, toàn bộ 9 triệu đồng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Nếu thanh toán số tiền này qua chuyển khoản hoặc phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như bình thường.
Lưu ý quan trọng
- Chứng từ thanh toán hợp lệ phải theo đúng quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP: sao kê ngân hàng, chứng từ thanh toán điện tử hợp pháp.
- Thời điểm xác định giá trị giao dịch là tổng số tiền phát sinh trong cùng một ngày và cùng một nhà cung cấp, không tính cộng gộp nhiều ngày khác nhau.
- Điều kiện này giúp giảm rủi ro về hóa đơn nhưng doanh nghiệp cần tuân thủ chặt để bảo vệ quyền lợi thuế.
