Khi hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) bị sai thông tin, việc có được khấu trừ thuế GTGT hay không phụ thuộc vào loại sai sót và quy trình điều chỉnh được thực hiện đúng theo quy định hiện hành. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết giúp các doanh nghiệp xác định cách xử lý và điều kiện khấu trừ thuế.
I. Xử lý hóa đơn GTGT bị sai thông tin
1. Sai tên hoặc địa chỉ doanh nghiệp nhưng đúng mã số thuế
- Được khấu trừ thuế sau khi thực hiện điều chỉnh thông tin theo quy định.
- Người bán cần thông báo cho người mua và cơ quan thuế bằng Mẫu 04/SS-HĐĐT.
- Không bắt buộc phải lập lại hóa đơn mới cho trường hợp này.
2. Sai mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc mô tả hàng hóa
- Không được khấu trừ ngay cho đến khi thực hiện điều chỉnh theo đúng quy định.
- Phải lập văn bản thỏa thuận giữa bên bán và bên mua ghi rõ nội dung sai sót.
- Lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, ghi rõ lý do điều chỉnh.
- Chỉ được khấu trừ sau khi có hóa đơn hợp lệ đã được điều chỉnh hoặc thay thế.
II. Quy trình điều chỉnh hóa đơn GTGT theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP
- Hủy hóa đơn sai sót đã được bãi bỏ: Từ ngày 01/06/2025, các sai sót trên hóa đơn điện tử sẽ xử lý bằng cách điều chỉnh hoặc thay thế, không thực hiện hủy hóa đơn.
- Phân loại sai sót:
- Sai không nghiêm trọng (sai tên, địa chỉ): Thực hiện thông báo và kê khai bổ sung.
- Sai nghiêm trọng (sai mã số thuế, số tiền): Phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định.
- Nếu sai sót làm tăng số thuế phải nộp: Doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung và nộp phần chênh lệch thuế phát sinh.
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Hóa đơn ghi sai tên “Công ty A” thành “Cty A” (mã số thuế đúng): Điều chỉnh qua thông báo – vẫn được khấu trừ sau khi điều chỉnh thông tin.
- Không được khấu trừ ngay: Hóa đơn ghi sai mã số thuế: Phải lập hóa đơn thay thế mới – chỉ được khấu trừ sau khi có hóa đơn mới hợp lệ.
Lưu ý quan trọng
- Bắt buộc tuân thủ nghiêm quy trình điều chỉnh hóa đơn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư hướng dẫn từ ngày 01/06/2025.
- Không thực hiện hủy hóa đơn khi phát hiện sai sót, chỉ áp dụng điều chỉnh hoặc thay thế.
- Thời hạn điều chỉnh: Trước kỳ kê khai thuế liền kề tiếp theo của hóa đơn bị sai.
- Hóa đơn điều chỉnh/thay thế phải đảm bảo đầy đủ các thông tin bắt buộc như mã số thuế, tên hàng hóa, thuế suất theo quy định.
