Chỉ được sử dụng hóa đơn từ nhà cung cấp đã ngừng hoạt động để kê khai thuế GTGT khi hóa đơn phát sinh trước thời điểm ngừng hoạt động và giao dịch hợp lệ, đủ hồ sơ. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về điều kiện và quy trình xử lý:
I. Nguyên tắc sử dụng hóa đơn từ nhà cung cấp ngừng hoạt động
1. Điều kiện hóa đơn được sử dụng kê khai thuế
- Hóa đơn được lập trước thời điểm nhà cung cấp ngừng hoạt động (dựa trên quyết định hoặc thông báo của cơ quan thuế).
- Giao dịch thực tế, có thể chứng minh qua:
- Hợp đồng mua bán
- Chứng từ thanh toán như ủy nhiệm chi, biên lai
- Biên bản giao nhận hàng hóa, dịch vụ
- Hóa đơn hợp pháp: đã đăng ký với cơ quan thuế, không thuộc diện bị hủy, không phải hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn.
2. Trường hợp không được sử dụng hóa đơn để kê khai thuế
- Hóa đơn phát hành sau ngày doanh nghiệp ngừng hoạt động.
- Không có đủ hồ sơ chứng minh giao dịch phát sinh thực tế.
- Nhà cung cấp bỏ trốn (không thể liên hệ, không giải trình được).
- Hóa đơn bị cơ quan thuế công bố không còn giá trị sử dụng.
II. Xử lý các tình huống kê khai thuế với hóa đơn từ nhà cung cấp ngừng hoạt động
1. Trường hợp chưa kê khai thuế GTGT
- Tạm hoãn kê khai đối với hóa đơn có dấu hiệu vi phạm, chờ kết luận cơ quan thuế.
- Chỉ kê khai thuế với hóa đơn đủ điều kiện hợp lệ.
2. Trường hợp đã kê khai thuế GTGT
- Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào nếu phát hiện vi phạm liên quan đến hóa đơn.
- Giao dịch hợp lệ phải có cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu tiếp tục kê khai.
Ví dụ thực tế
- Công ty A nhận hóa đơn từ nhà cung cấp B, đơn vị đã ngừng hoạt động từ 01/06/2025:
- Hóa đơn lập ngày 15/05/2025 và có đầy đủ hồ sơ giao dịch → Được khấu trừ thuế GTGT.
- Hóa đơn lập ngày 10/06/2025 (sau thời điểm ngừng hoạt động) → Không được kê khai thuế GTGT, dù có hồ sơ.
Lưu ý quan trọng
- Luôn kiểm tra tình trạng hóa đơn tại Cổng tra cứu Tổng cục Thuế (tracuuhoadon.gdt.gov.vn).
- Hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn tự động không hợp lệ để khấu trừ thuế, bất kể thời điểm phát sinh.
- Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bị phạt tiền từ 20-50 triệu đồng theo quy định tại Thông tư 10/2014/TT-BTC.
