Có thể được khấu trừ thuế GTGT (VAT) đầu vào đối với hàng hóa tổn thất, hư hỏng, hao hụt tự nhiên nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định mới tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế GTGT 2024.
I. Các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa tổn thất, hư hỏng, hao hụt tự nhiên
- Hàng hóa tổn thất/hư hỏng không được bồi thường:
- Được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào nếu tổn thất do nguyên nhân khách quan (thiên tai, hỏa hoạn, sự kiện bất khả kháng) và không có khoản bồi thường từ bảo hiểm hoặc bên thứ ba.
- Phải có đủ biên bản kiểm kê/xác nhận của cơ quan chức năng và văn bản xác nhận không bồi thường để được khấu trừ.
- Hàng hóa có bồi thường:
- Nếu khoản bồi thường không bao gồm VAT: Được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào.
- Nếu khoản bồi thường đã bao gồm VAT: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho khoản bồi thường và kê khai nộp thuế, đồng thời vẫn khấu trừ được thuế đầu vào.
- Hao hụt tự nhiên:
- Chỉ được khấu trừ phần hao hụt nằm trong định mức quy định (như định mức bay hơi của xăng dầu).
- Hao hụt vượt định mức không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hàng hóa sử dụng cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế:
- Phải phân bổ và hạch toán riêng phần thuế GTGT đầu vào.
- Trường hợp không hạch toán riêng, chỉ được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu.
Ví dụ thực tế
- Công ty X mua nguyên liệu trị giá 110 triệu đồng (trong đó có 10 triệu đồng thuế GTGT). Nguyên liệu bị thiêu rụi hoàn toàn do hỏa hoạn và không được bảo hiểm bồi thường. Nếu công ty có đầy đủ biên bản xác nhận của cơ quan chức năng về vụ hỏa hoạn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi mua nguyên liệu, công ty sẽ được khấu trừ toàn bộ 10 triệu đồng thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý quan trọng
- Chứng từ mua hàng từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, bù trừ công nợ) mới được khấu trừ.
- Bắt buộc có đủ hồ sơ chứng minh như: biên bản kiểm kê, biên bản tiêu hủy, xác nhận của cơ quan chức năng, văn bản xác nhận không bồi thường, hợp đồng bảo hiểm (nếu có).
- Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho khoản hao hụt vượt định mức hoặc trường hợp không đủ hồ sơ chứng minh.
