Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, từ ngày 01/07/2025, các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định mới.
I. Quy định về ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt
- Ngưỡng áp dụng mới: Các hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Giao dịch dưới 5 triệu đồng: Vẫn được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán bằng tiền mặt, miễn là có hóa đơn hợp lệ.
- Mua hàng nhiều lần trong ngày: Nếu mua hàng của cùng một nhà cung cấp nhiều lần trong ngày và tổng giá trị các lần mua từ 5 triệu đồng trở lên, thì tất cả các lần mua đó đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
II. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp lệ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên. Chứng từ này phải khớp thông tin người mua/người bán, số tiền, và thời điểm giao dịch trên hóa đơn.
- Lưu ý: Việc người mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của bên bán không được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.
III. Các trường hợp đặc thù
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định 9 trường hợp đặc thù được chấp nhận các loại hồ sơ, tài liệu khác thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế. Doanh nghiệp cần tham khảo quy định chi tiết để áp dụng cho các tình huống cụ thể (như mua hàng tại vùng sâu, vùng xa, thanh toán qua các dịch vụ trung gian…).
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Mua văn phòng phẩm hết 4 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt → Vẫn được khấu trừ thuế vì dưới ngưỡng 5 triệu.
- Không được khấu trừ: Mua thiết bị trị giá 10 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt → Không được khấu trừ thuế vì vượt ngưỡng 5 triệu mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp mua nhiều lần: Mua nguyên vật liệu từ cùng một nhà cung cấp 2 lần trong ngày, lần 1 là 3 triệu đồng, lần 2 là 2.5 triệu đồng (tổng cộng 5.5 triệu đồng). Để được khấu trừ thuế cho cả hai hóa đơn, doanh nghiệp phải thanh toán không dùng tiền mặt cho cả hai lần mua.
Lưu ý quan trọng
- Thời điểm áp dụng: Quy định có hiệu lực cho các hóa đơn phát sinh từ ngày 01/07/2025.
- Hậu quả nếu vi phạm: Số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn vi phạm sẽ không được khấu trừ, đồng thời chi phí tương ứng có thể bị loại khi xác định thu nhập chịu thuế thuế TNDN.
- Giải pháp cho doanh nghiệp: Cần cập nhật quy trình thanh toán nội bộ, đào tạo nhân viên kế toán và bộ phận mua hàng về quy định mới để đảm bảo tuân thủ.
