Từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp hoạt động trong các ngành không khuyến khích như rượu bia, thuốc lá, casino sẽ chịu mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp tối thiểu 20% và không được hưởng các ưu đãi thuế.
I. Thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích
- Áp dụng mức thuế suất chung 20% cho tất cả doanh nghiệp thuộc ngành không khuyến khích, bất kể quy mô doanh thu.
- Lý do: Các ngành không khuyến khích đã bị loại trừ khỏi danh mục ưu đãi thuế theo quy định mới.
II. Quy định loại trừ ngành không khuyến khích khỏi ưu đãi thuế
- Luật Thuế TNDN 2025 quy định rõ việc loại trừ các ngành không khuyến khích khỏi danh mục ưu đãi thuế, bao gồm: rượu, bia, thuốc lá, casino, trò chơi có thưởng, trò chơi điện tử, dự án đầu cơ và ngành gây ô nhiễm môi trường.
- Các ưu đãi không áp dụng đối với doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích:
- Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 04 năm tiếp theo (Điều 14).
- Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm (Điều 13).
- Miễn thuế 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập trong ngành khuyến khích.
- Các ưu đãi khác dành cho ngành công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, năng lượng tái tạo.
III. Cơ chế kiểm soát và chống lách luật
- Quy định chống chia tách doanh nghiệp: Nếu doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích có quan hệ liên kết với doanh nghiệp khác, các ưu đãi thuế sẽ không được áp dụng.
- Cơ chế kiểm soát ưu đãi được quy định chặt chẽ hơn để ngăn trục lợi và đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế trong các hiệp định thương mại.
- IIR (Income Inclusion Rule): Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu đã được ban hành theo Nghị quyết 107/2023/QH15, áp dụng từ 01/01/2024, không chỉ riêng trong Luật Thuế TNDN sửa đổi.
Ví dụ thực tế
Công ty A sản xuất rượu có doanh thu năm 2025 là 2,8 tỷ đồng:
- Áp dụng thuế suất 20% (thay vì 15% như doanh nghiệp cùng quy mô trong ngành khuyến khích).
- Không được miễn/giảm thuế như doanh nghiệp đổi mới sáng tạo.
- Các chi phí quảng cáo rượu phải tuân thủ Luật Quảng cáo và quy định chuyên ngành để được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế.
Lưu ý quan trọng
- Theo quy định hiện hành của Luật Thuế TNDN và các dự thảo sửa đổi đang được lấy ý kiến, doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích không được hưởng ưu đãi thuế. Quy định chính thức sẽ có hiệu lực theo thời điểm được Quốc hội thông qua.
- Các quy định chi tiết về đối tượng được hưởng ưu đãi và loại trừ sẽ được hướng dẫn cụ thể trong các văn bản dưới luật.
- Doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý tuân thủ quy định pháp luật chuyên ngành về quảng cáo, marketing và các hoạt động kinh doanh để đảm bảo chi phí được trừ hợp lệ khi tính thuế.
- Doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích vẫn áp dụng thuế suất phổ thông 20%, nhưng sẽ không được áp dụng các mức thuế suất ưu đãi.
