Các doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ qua sàn thương mại điện tử nước ngoài sẽ được khấu trừ thuế GTGT theo cơ chế khấu trừ tại nguồn do chính sàn thực hiện, với điều kiện đáp ứng đủ chứng từ theo quy định. Dưới đây là chi tiết quy trình và điều kiện thực hiện:
I. Cơ chế khấu trừ thuế GTGT khi mua hàng qua sàn thương mại điện tử nước ngoài
- Khấu trừ và nộp thay thuế GTGT: Sàn thương mại điện tử (TMĐT) nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế GTGT cho từng giao dịch phát sinh tại Việt Nam ngay khi giao dịch được xác nhận thành công, thanh toán hoàn tất.
- Tỷ lệ khấu trừ áp dụng:
- 1% đối với hàng hóa;
- 5% đối với dịch vụ;
- 3% đối với vận tải và dịch vụ gắn với hàng hóa.
- Doanh nghiệp mua hàng: Không phải tự kê khai/nộp thuế GTGT cho các giao dịch này mà được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dựa trên chứng từ do sàn cung cấp.
II. Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Hóa đơn/chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ khi có chứng từ hợp lệ do sàn TMĐT cung cấp, ghi rõ số tiền thuế đã khấu trừ, thông tin định danh của người bán và của sàn.
- Giao dịch không bị hủy hoặc trả hàng: Nếu giao dịch bị hủy hoặc trả hàng, sàn thực hiện bù trừ thuế cho kỳ khai báo tiếp theo.
- Sàn phải đăng ký thuế tại Việt Nam: Sàn TMĐT nước ngoài phải đăng ký thuế tại Việt Nam và tuân thủ đầy đủ cơ chế khấu trừ tại nguồn.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A mua dịch vụ thiết kế trị giá 50 triệu đồng qua sàn TMĐT nước ngoài. Sàn tiến hành khấu trừ 5% thuế GTGT (tức 2,5 triệu đồng) và nộp thay vào ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp A nhận hóa đơn/chứng từ điện tử do sàn phát hành và sử dụng đó để khấu trừ 2,5 triệu đồng thuế đầu vào.
Lưu ý quan trọng
- Chỉ được khấu trừ khi sàn TMĐT đã khấu trừ, nộp thay thuế và cung cấp đủ chứng từ hợp pháp.
- Trường hợp sàn TMĐT không khấu trừ thuế, doanh nghiệp sẽ không đủ căn cứ để khấu trừ thuế đầu vào.
- Cơ chế này áp dụng với giao dịch phát sinh từ ngày 01/7/2025, nhằm tạo sự công bằng giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống.
