Việc giảm thuế GTGT (VAT) từ 10% xuống 8% từ 01/7/2025 không đảm bảo tự động giữ nguyên giá hợp đồng. Khả năng giữ nguyên giá phụ thuộc hình thức thể hiện giá trong hợp đồng và thời điểm giao dịch hàng hóa, dịch vụ. Cụ thể như sau:
I. Khả năng giữ nguyên giá hợp đồng
- Hợp đồng ghi giá chưa bao gồm VAT: Giá gốc không đổi, VAT được tính riêng theo thuế suất mới 8%. Khi thuế suất giảm thì tổng tiền thanh toán cũng giảm tương ứng.
- Hợp đồng ghi giá đã bao gồm VAT: Tổng giá trị hợp đồng có thể giữ nguyên, nhưng cơ cấu thay đổi: doanh thu tăng do thuế suất GTGT giảm; số thuế phải nộp ngân sách giảm.
Ví dụ thực tế
- Hàng hóa có giá 100 triệu đồng, VAT 10%: Tổng thanh toán trước 01/7/2025 là 110 triệu đồng.
- Giá vẫn là 100 triệu nhưng từ 01/7/2025 VAT 8%: Tổng thanh toán còn 108 triệu đồng.
- Hợp đồng ghi tổng giá đã bao gồm VAT (110 triệu): Áp dụng VAT 8%, doanh thu sẽ là (110/1,08) ≈ 101,85 triệu, VAT: 110 – 101,85 = 8,15 triệu.
II. Điều kiện áp dụng mức thuế suất 8%
- Áp dụng bắt buộc từ 01/7/2025: Hóa đơn xuất từ ngày này phải ghi thuế suất 8% cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế.
- Nhóm không áp dụng (theo quy định hiện hành): Viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than), hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
- Điều chỉnh hợp đồng: Nếu muốn giữ nguyên tổng giá trị (đã bao gồm VAT), cần bổ sung phụ lục hợp đồng/thỏa thuận lại với khách hàng cho phù hợp với thuế suất mới.
III. Xử lý theo thời điểm thực hiện giao dịch
- Trước 01/7/2025: Áp dụng thuế suất 10%, không điều chỉnh giá.
- Từ 01/7/2025: Bắt buộc áp dụng thuế suất 8% (nếu thuộc diện giảm thuế).
- Hợp đồng dài hạn: Cần rà soát lại các điều khoản về giá và có thể phải điều chỉnh hợp đồng hoặc ký phụ lục.
- Giao dịch ký trước, giao hàng sau: Trường hợp ký hợp đồng trước 01/7/2025 nhưng giao hàng/xuất hóa đơn sau ngày này thì áp dụng thuế suất 8%.
Lưu ý quan trọng
- Hóa đơn điện tử: Từ 01/7/2025, phải sử dụng mã VB245 để kê khai thuế GTGT 8% cho hàng nhập khẩu.
- Trách nhiệm doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải thông báo rõ cho khách hàng về thay đổi cơ cấu giá. Không được lợi dụng chính sách giảm thuế để gian lận hoặc thao túng giá hợp đồng.
- Lưu ý: Mức thuế GTGT 8% này được áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
