Doanh nghiệp không cần lập báo cáo riêng về hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT mà chỉ thực hiện kê khai theo quy trình thông thường với mức thuế suất đã giảm theo quy định mới. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về quy định giảm thuế GTGT và cách kê khai, lập hóa đơn cho các trường hợp này.
I. Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Hiệu lực: Áp dụng giảm 2% thuế suất GTGT (từ 10% xuống còn 8%) cho giai đoạn từ ngày 01/01/2024 đến hết 31/12/2026.
Phạm vi áp dụng: Các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm sau:
- Viễn thông
- Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm
- Kinh doanh bất động sản
- Sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than)
- Sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng)
II. Cách kê khai và lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT
1. Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ
- Áp dụng mức thuế suất 8% trực tiếp khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cho đối tượng được giảm.
- Ghi “8%” ngay dòng thuế suất trên hóa đơn GTGT.
- Kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào theo quy trình bình thường trong tờ khai thuế GTGT định kỳ, không cần tách riêng phần hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
2. Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
- Được giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế GTGT theo doanh thu đối với hàng hóa, dịch vụ thỏa điều kiện giảm thuế.
- Ví dụ: Nếu tỷ lệ ban đầu là 5% thì áp dụng còn 4%.
3. Cách lập hóa đơn và ghi chú áp dụng giảm thuế
Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế:
- Ghi “8%” tại dòng thuế suất trên hóa đơn.
- Tính thuế GTGT theo mức đã giảm.
- Ghi tổng số tiền người mua phải thanh toán.
- Với hộ/cá nhân kinh doanh tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, áp dụng mức doanh thu tính thuế GTGT đã được giảm 20% tỷ lệ % theo quy định.
Lưu ý quan trọng
- Cần điều chỉnh lại các hóa đơn đã ghi sai thuế suất (ghi 10% thay vì 8%) cho giao dịch phát sinh từ 01/01/2024 trở đi. Riêng với xăng, mức giảm thuế GTGT áp dụng từ 01/7/2025.
- Việc kê khai thuế thực hiện theo tờ khai thuế GTGT định kỳ, không tách riêng phần hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
- Xăng là đối tượng mới được giảm thuế GTGT đợt này.
