Có. Khoản tài trợ giáo dục bằng tiền hoặc hiện vật vẫn có thể tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đúng đối tượng tài trợ và có đủ hồ sơ, chứng từ. Thực tế, doanh nghiệp hay mắc lỗi: chi thì có thật nhưng hồ sơ thiếu, hoặc khoản chi mang bản chất góp vốn nên khi quyết toán dễ bị loại.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Có thể tính vào chi phí được trừ | Điểm cần kiểm tra |
|---|---|---|
| Tài trợ cho trường học công lập, dân lập, tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân | Có | Không mang bản chất góp vốn hoặc mua cổ phần |
| Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập, hoạt động của nhà trường | Có | Cần đủ hồ sơ tài trợ và chứng từ liên quan |
| Tài trợ cho hoạt động thường xuyên của trường | Có | Đúng đối tượng nhận tài trợ |
| Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên | Có | Có thể tài trợ trực tiếp hoặc thông qua cơ sở giáo dục, cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ |
| Tài trợ cho các cuộc thi về môn học dành cho người học | Có | Cần biên bản xác nhận và chứng từ đầy đủ |
| Tài trợ để thành lập quỹ khuyến học | Có | Thực hiện theo quy định của pháp luật về giáo dục, đào tạo |
| Khoản chi sai đối tượng | Không | Dễ bị truy thu |
| Khoản chi thực chất là góp vốn hoặc mua cổ phần | Không | Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ bản chất giao dịch |
| Thiếu hồ sơ, chứng từ theo quy định | Không | Hay bị bỏ sót khi hạch toán |
Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên, theo hướng dẫn hiện hành, thường cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ.
II. Điều kiện để được tính vào chi phí được trừ
1. Điều kiện chung
Khoản tài trợ giáo dục chỉ được tính vào chi phí được trừ khi đồng thời đáp ứng các điều kiện chung sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên theo hướng dẫn hiện hành.
- Đúng nhóm tài trợ giáo dục được chấp nhận.
Doanh nghiệp thường chỉ nhìn vào mục đích “tài trợ cho giáo dục” mà quên kiểm tra bên nhận có đúng nhóm đối tượng không.
2. Hồ sơ, chứng từ cần có
Với khoản tài trợ giáo dục bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ thường cần có:
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ, hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ.
- Biên bản theo Mẫu số 01/TNDN là Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.
- Chứng từ thanh toán đối với khoản tài trợ bằng tiền.
- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ liên quan đối với khoản tài trợ bằng hiện vật.
Lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn mắc: có quyết định tài trợ nội bộ nhưng thiếu biên bản xác nhận đúng mẫu hoặc thiếu chứng từ kèm theo, khiến việc giải trình trở nên vất vả.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp tài trợ thiết bị học tập cho trường công lập, có biên bản Mẫu 01/TNDN, có hóa đơn mua thiết bị và hồ sơ bàn giao rõ ràng thì khoản chi này có thể được tính vào chi phí được trừ. Ngược lại, nếu chuyển tiền cho một đơn vị không đúng đối tượng hoặc hồ sơ không chứng minh được việc tài trợ thực tế, khoản chi dễ bị loại khi quyết toán.
III. Những trường hợp dễ bị loại khi quyết toán
- Tài trợ không đúng đối tượng.
- Khoản chi mang bản chất góp vốn hoặc mua cổ phần vào trường tư hoặc tổ chức liên quan.
- Thiếu biên bản xác nhận, nhất là không có Mẫu 01/TNDN.
- Thiếu chứng từ thanh toán với tài trợ bằng tiền.
- Thiếu hóa đơn, chứng từ liên quan với tài trợ bằng hiện vật.
Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là: bên nhận tài trợ là ai, khoản chi theo hình thức nào, có biên bản xác nhận chưa, và bản chất giao dịch có thuần túy là tài trợ không.
Lưu ý quan trọng
Nội dung các nhóm tài trợ giáo dục được chấp nhận về cơ bản vẫn gồm: tài trợ cho trường học, cơ sở vật chất, hoạt động thường xuyên, học bổng, cuộc thi và quỹ khuyến học. Khi rà soát hồ sơ, Thuận Thiên khuyến nghị bạn kiểm tra trước 3 điểm: đúng đối tượng, đúng bản chất, đủ chứng từ. Chỉ cần lệch một trong ba điểm này thì rủi ro bị loại chi phí là rất cao.
