Chi phí tài trợ giáo dục cho cộng đồng có thể được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu đáp ứng đúng đối tượng và hồ sơ chứng từ theo quy định.
I. Điều kiện để chi phí tài trợ giáo dục được trừ
Chi phí tài trợ giáo dục cho cộng đồng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Điểm 2.23 và 2.26 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Khoản 2, 3 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và phù hợp với Luật Thuế TNDN, Nghị định 218/2013/NĐ-CP (đã sửa đổi), với điều kiện bắt buộc là phải đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ chứng từ theo quy định.
II. Các trường hợp tài trợ giáo dục được chấp nhận
Các khoản chi tài trợ cho giáo dục được chấp nhận bao gồm:
- Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân.
- Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học.
- Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường.
- Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học.
- Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia là người học.
- Tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học theo quy định của pháp luật về giáo dục.
Quy định này cũng áp dụng cho chi phí tài trợ hoạt động giáo dục nghề nghiệp.
III. Hình thức và Hồ sơ tài trợ
1. Hình thức tài trợ
Doanh nghiệp có thể tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thực hiện thông qua các cơ sở giáo dục, các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
2. Hồ sơ tài trợ
Để được ghi nhận chi phí, doanh nghiệp bắt buộc phải có đầy đủ hồ sơ, bao gồm:
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ: Lập theo Mẫu số 03/TNDN, có đầy đủ chữ ký của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện của đơn vị nhận tài trợ (cơ sở giáo dục, cơ quan huy động, hoặc học sinh, sinh viên).
- Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền). Doanh nghiệp cần có quyết định hoặc văn bản phê duyệt khoản tài trợ của người có thẩm quyền trong doanh nghiệp để chứng minh tính hợp lệ khi quyết toán thuế.
IV. Trường hợp không được trừ
- Khoản tài trợ không được dùng để góp vốn hoặc mua cổ phần trong các cơ sở giáo dục.
- Nếu khoản chi tài trợ không đúng đối tượng quy định hoặc không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ thì sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ để chứng minh tính hợp pháp và hợp lệ của khoản tài trợ khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
