Không. Chi phí quảng cáo hiện không còn bị giới hạn ở mức 15% khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp vẫn nhầm lẫn vì nhớ quy định cũ. Theo quy định hiện hành, nếu khoản chi quảng cáo thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt cho khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên, thì được tính toàn bộ vào chi phí được trừ, ngay cả khi vượt qua 15% doanh thu.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Kết luận |
|---|---|
| Chi phí quảng cáo vượt 15% doanh thu | Được trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện |
| Quy định khống chế 15% | Đã bãi bỏ từ ngày 06/08/2015 |
| Căn cứ bãi bỏ | Khoản 2 Điều 14 Thông tư 96/2015/TT-BTC |
| Điều kiện thanh toán | Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Trường hợp bị loại | Không đáp ứng điều kiện chứng từ, thanh toán hoặc vi phạm quy định chuyên ngành về quảng cáo |
Mốc cần nhớ: quy định giới hạn 15% đã bị bãi bỏ từ 06/08/2015. Đây là nội dung thường được thanh tra quan tâm đầu tiên khi doanh nghiệp tự loại nhầm chi phí quảng cáo.
II. Khi nào chi phí quảng cáo được tính vào chi phí được trừ?
1. Điều kiện chung
Cơ quan thuế hiện tập trung kiểm tra độ hợp lệ của hồ sơ và khoản chi, không còn dựa vào tỷ lệ 15%. Chi phí quảng cáo chỉ được tính vào chi phí được trừ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh.
- Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên.
- Với một số khoản chi marketing hoặc hoạt động trước bán hàng thuộc phạm vi pháp luật chuyên ngành, doanh nghiệp cần có hồ sơ hoặc báo cáo theo quy định gửi cơ quan nhà nước liên quan.
2. Nhận diện dễ nhầm khi quyết toán
Nhiều doanh nghiệp vẫn nghĩ chi quảng cáo vượt lớn sẽ bị khống chế. Thực tế, không còn quy định hạn chế phần vượt 15%. Rủi ro hiện tại chủ yếu xuất phát từ hồ sơ không đầy đủ, chứng từ thanh toán chưa chính xác, hoặc khoản chi không chứng minh được tính liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Ví dụ minh họa
Doanh nghiệp chi quảng cáo vượt 15% doanh thu nhưng có đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và chứng minh khoản chi phục vụ cho bán hàng. Trong trường hợp này, toàn bộ khoản chi được tính vào chi phí được trừ, không bị cắt giảm do vượt tỷ lệ.
III. Các trường hợp chi phí quảng cáo dễ bị từ chối
Nhiều đơn vị thường chỉ kiểm tra hóa đơn mà bỏ qua các điều kiện pháp lý liên quan nội dung quảng cáo. Chi phí quảng cáo có thể không được trừ nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Không đáp ứng các điều kiện chung về chi phí theo pháp luật thuế.
- Thiếu hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc chứng từ thanh toán phù hợp.
- Quảng cáo cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị cấm.
- Quảng cáo cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng doanh nghiệp không thực hiện đăng ký.
- Không lưu giữ hồ sơ, báo cáo marketing khi pháp luật chuyên ngành yêu cầu.
- Hạch toán sai khoản chi cá nhân hoặc khoản chi không liên quan vào chi phí quảng cáo.
Lưu ý quan trọng
Việc không còn quy định giới hạn 15% không có nghĩa là doanh nghiệp được phép đưa toàn bộ chi phí quảng cáo vào chi phí được trừ mà không kiểm tra kỹ hồ sơ. Cơ quan thuế thường xem xét kỹ hợp đồng quảng cáo, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán và tính hợp pháp, liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh.
IV. Checklist hồ sơ cần rà soát
Khi chuẩn bị kê khai hoặc quyết toán, bạn có thể kiểm tra nhanh theo bảng dưới đây để tránh mất chi phí không cần thiết:
| Hồ sơ cần rà | Điểm cần kiểm tra |
|---|---|
| Hợp đồng quảng cáo | Thể hiện rõ nội dung dịch vụ, đối tượng quảng cáo, giá trị, thời gian thực hiện |
| Hóa đơn, chứng từ | Phải hợp pháp, đầy đủ thông tin, phù hợp với dịch vụ đã thực hiện |
| Thanh toán | Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Mối liên hệ với hoạt động kinh doanh | Chứng minh khoản chi phục vụ bán hàng, tiếp thị, phát triển doanh thu |
| Yêu cầu pháp luật chuyên ngành | Kiểm tra sản phẩm/dịch vụ quảng cáo có thuộc diện cấm hay cần đăng ký hay không |
Thực tế dễ xảy ra sai sót khi doanh nghiệp có chi thực tế nhưng hồ sơ chưa đầy đủ, đặc biệt với quảng cáo trên nền tảng nước ngoài. Nếu rà soát kỹ từ chứng từ đến điều kiện pháp lý nội dung quảng cáo, việc giải trình khi kiểm tra sẽ thuận lợi hơn rất nhiều. Thuận Thiên sẵn sàng hỗ trợ bạn chuẩn hóa checklist hồ sơ nhằm giảm thiểu rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
