Các chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN là các khoản chi đáp ứng đầy đủ những điều kiện theo Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (dự kiến có hiệu lực từ 01/10/2025)
I. Điều kiện chung để chi phí được trừ
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D).
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định
II. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN từ 01/10/2025
1. Các nhóm chi phí cơ bản
- Chi phí nguyên vật liệu:
- Chi phí mua hàng hóa, nguyên liệu phục vụ sản xuất trong phạm vi định mức doanh nghiệp đã xây dựng
- Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng hay do thiên tai (cần có biên bản kiểm kê và chứng từ đầy đủ)
- Chi phí lao động:
- Chi phí trả tiền cho người lao động (tiền lương, tiền công, tiền thưởng) được ghi rõ trong hợp đồng lao động, thỏa thuận hoặc quy chế tài chính của công ty
- Cần có bảng lương, chứng từ thanh toán và chữ ký xác nhận của người lao động
2. Các khoản chi phí đặc thù được quy định cụ thể
- Chi phí liên quan đến nghiên cứu & phát triển (R&D):
- Khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.
- Tỷ lệ chi phí bổ sung được trừ cho hoạt động R&D sẽ do Nghị định/Thông tư hướng dẫn cụ thể, hiện chưa có quy định chi tiết.
- Chi phí an ninh, quốc phòng:
- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh
- Khoản chi cho huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật
- Chi phí hỗ trợ tổ chức:
- Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp
- Chi phí đào tạo, giáo dục:
- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật
- Bao gồm: Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học
- Chi phí y tế, xã hội:
- Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp
- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa
- Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh
- Khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật
- Chi phí khác:
- Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm mới trước khi bán hàng (sản phẩm mới phải có đầy đủ hồ sơ về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm mới gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan)
- Chi phí vắt năm do áp dụng kỳ lương, kỳ chi phí vắt tháng
- Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng
- Chi phí hủy, thanh lý tài sản cố định do hư hỏng, không còn nhu cầu sản xuất
Lưu ý quan trọng
- Thời điểm áp dụng: Các quy định mới chỉ có hiệu lực từ 01/10/2025. Hiện tại vẫn áp dụng quy định cũ theo Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Chứng từ thanh toán: Các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các khoản chi không được trừ sẽ được quy định cụ thể trong Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNDN và văn bản hướng dẫn. Hiện tại vẫn căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), bao gồm các khoản:
- Chi phí không đáp ứng đủ 3 điều kiện chung nêu trên
- Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
- Chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế (trừ các trường hợp đặc biệt được quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9)
- Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm mới không có đầy đủ hồ sơ chủ trương đầu tư
- Chi phí vắt năm không thuộc trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề
- Hướng dẫn chi tiết: Một số nội dung cần chờ Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN 2025 và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
