Khi phát hiện sai sót về thuế giá trị gia tăng (GTGT) trên hợp đồng, cả người bán, người mua và cơ quan thuế đều có quyền yêu cầu điều chỉnh theo quy định pháp luật hiện hành. Dưới đây là trình tự, cách thực hiện và những lưu ý quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ.
I. Chủ thể có quyền yêu cầu điều chỉnh
- Người bán và người mua: Khi phát hiện sai sót về thuế GTGT (sai thuế suất, số tiền hoặc giá trị hợp đồng…), hai bên cần lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai sót và phương án điều chỉnh.
- Thông báo cho cá nhân mua hàng: Nếu người mua là cá nhân, người bán phải thông báo bằng văn bản hoặc đăng công khai trên website.
- Cơ quan thuế: Nếu phát hiện sai sót qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế thông báo cho người bán để điều chỉnh trong vòng 10 ngày làm việc. Quá hạn, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế.
II. Quy trình và cách thức điều chỉnh giá trị hợp đồng do sai sót thuế GTGT
- Lập văn bản thỏa thuận giữa hai bên, xác định rõ sai sót và mức điều chỉnh cần thực hiện.
- Người bán lập hóa đơn điều chỉnh điện tử (ghi rõ “điều chỉnh tăng/giảm” hoặc “thay thế”), lưu ý không ghi số âm (-).
- Kê khai bổ sung vào kỳ thuế phát sinh hóa đơn gốc:
- Người bán điều chỉnh thuế GTGT đầu ra.
- Người mua điều chỉnh thuế GTGT đầu vào (nếu có).
III. Trường hợp đặc biệt cần lưu ý
- Hợp đồng trọn gói khi Nhà nước thay đổi chính sách thuế: Điều chỉnh chỉ áp dụng cho phần công việc bị ảnh hưởng trực tiếp; chủ đầu tư căn cứ hướng dẫn của Bộ Tài chính và Nghị định 50/2021/NĐ-CP.
- Áp dụng giảm thuế GTGT từ 01/7/2025: Các sai sót liên quan thuế suất 8% (theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP) phải điều chỉnh ngay theo quy định mới.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A bán hàng cho Doanh nghiệp B vào tháng 6/2025, nhưng lại ghi sai thuế suất GTGT 10% thay vì 8%. Tháng 7/2025, hai bên lập biên bản thỏa thuận sai sót, Doanh nghiệp A lập hóa đơn điều chỉnh giảm và cả hai kê khai bổ sung vào kỳ thuế tháng 6/2025.
Lưu ý quan trọng
- Thời điểm điều chỉnh: Hoàn thành trước khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc thanh tra.
- Hóa đơn điều chỉnh: Không ghi số âm, cần ghi rõ lý do và thông tin hóa đơn gốc. Nếu điều chỉnh liên quan giảm thuế GTGT từ 01/7/2025, thực hiện theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Hợp đồng trọn gói: Chỉ điều chỉnh giá trị đối với phần công việc bị ảnh hưởng trực tiếp khi chính sách thuế thay đổi.
