Doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu vượt 3 tỷ đồng sẽ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 17% theo quy định mới, hiệu lực từ 01/10/2025.
I. Thuế suất TNDN áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu vượt 3 tỷ đồng
1. Giai đoạn đến hết ngày 30/09/2025
Trước ngày 01/10/2025, áp dụng thuế suất TNDN phổ thông 20% cho tất cả doanh nghiệp (không phân biệt doanh thu), trừ các trường hợp được hưởng ưu đãi theo luật chuyên ngành.
2. Từ ngày 01/10/2025
- Áp dụng thuế suất 17% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng, theo Luật số 67/2025/QH15.
- Thuế suất 15% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
- Thuế suất 20% cho doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng.
II. Nguyên tắc xác định doanh thu và điều kiện áp dụng
1. Nguyên tắc xác định doanh thu
- Tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề là căn cứ để xác định mức thuế suất áp dụng.
- Đối với doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ sẽ có quy định chi tiết để xác định mức thuế suất phù hợp.
2. Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi 17%
- Tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
- Không áp dụng thuế suất ưu đãi 17% đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết, trong trường hợp doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi theo quy định.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp A có doanh thu năm 2024 là 40 tỷ đồng: Trong năm tính thuế 2025, từ 01/10 áp dụng theo thuế suất mới căn cứ vào doanh thu năm 2024; 9 tháng đầu năm vẫn theo mức 20%.
- Doanh nghiệp B có doanh thu năm 2024 là 5 tỷ đồng: Áp dụng thuế suất 17% từ 01/10/2025.
- Doanh nghiệp C có doanh thu năm 2024 là 60 tỷ đồng: Áp dụng thuế suất 20% từ 01/10/2025.
Lưu ý quan trọng
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được thông qua ngày 14/6/2025 và có hiệu lực từ 01/10/2025.
- Việc áp dụng thuế suất dựa trên doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề.
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết cần lưu ý điều kiện loại trừ để đủ điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi.
- Áp dụng cho tất cả doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam và doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
