Từ ngày 01/07/2025, tiêu chí xác định hóa đơn hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định mới trong Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 cùng các văn bản hướng dẫn, đặc biệt chú ý ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt giảm xuống 5 triệu đồng.
I. Tiêu chí hóa đơn và chứng từ hợp lệ
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ trong nước
- Phải có hóa đơn điện tử hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
2. Đối với hàng hóa nhập khẩu
- Phải có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
3. Đối với dịch vụ từ nước ngoài
- Phải có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
II. Điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Phần lớn hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên… trừ một số trường hợp đặc thù được pháp luật cho phép.
- Theo Luật Thuế GTGT 2024 và văn bản hướng dẫn (sẽ do Chính phủ, Bộ Tài chính ban hành), các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chứng từ thanh toán phải là hình thức không dùng tiền mặt theo quy định (chuyển khoản, thẻ ngân hàng…), không chấp nhận việc nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản bên bán.
III. Một số trường hợp đặc thù không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt
- Thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra (phải có biên bản đối chiếu và xác nhận giữa hai bên).
- Ủy quyền cho cá nhân là người lao động thanh toán, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại bằng hình thức không dùng tiền mặt.
IV. Điều kiện bổ sung cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
- Không phải hóa đơn GTGT trong nước, doanh nghiệp phải có chứng từ nộp thuế GTGT theo cơ chế nộp thay.
Lưu ý quan trọng
- Từ 01/07/2025, ngưỡng bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt giảm từ 20 triệu đồng xuống 5 triệu đồng. Điều này đồng nghĩa hầu hết giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh đều phải thanh toán qua ngân hàng để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Giao dịch không đáp ứng đầy đủ các quy định về hóa đơn, chứng từ và thanh toán sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
