Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản có được miễn thuế TNDN không?

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp không được miễn thuế TNDN và phải chịu mức thuế suất 20% theo quy định.

I. Quy định chung về thuế TNDN đối với chuyển nhượng bất động sản

Đối tượng chịu thuế: Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, bao gồm cả doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.
Thuế suất áp dụng: 20% trên thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất).
Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai.
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng.
Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất.
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.

Thu nhập tính thuế = Doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản – Giá vốn bất động sản – Các chi phí hợp lý liên quan – Những khoản lỗ phát sinh từ việc chuyển nhượng bất động sản trong các năm trước (nếu có).
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế × 20%.
Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản thuộc diện chịu thuế TNDN. Trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, công trình, hạ tầng gắn liền với đất thì không thuộc diện chuyển nhượng bất động sản, nhưng vẫn phải kê khai nộp thuế TNDN như hoạt động kinh doanh thông thường

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế và không được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế đúng thời hạn theo quy định.
Từ ngày 01/10/2023, áp dụng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2023/QH15.