Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025 tiếp tục áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần và thuế toàn phần cho các đối tượng cá nhân cư trú và không cư trú. Dưới đây là thông tin chi tiết:
I. Đối tượng và nguyên tắc áp dụng thuế TNCN 2025
1. Định nghĩa cá nhân cư trú và không cư trú
- Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện sau theo Điều 2 Luật Thuế TNCN:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (gồm nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng có thời hạn).
- Cá nhân không cư trú: Không đáp ứng các điều kiện nêu trên.
II. Biểu thuế và công thức tính thuế TNCN 2025
1. Biểu thuế lũy tiến từng phần (cá nhân cư trú, thu nhập từ tiền lương, tiền công)
| Bậc | Thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5% |
| 2 | Trên 60 – 120 | Trên 5 – 10 | 10% |
| 3 | Trên 120 – 216 | Trên 10 – 18 | 15% |
| 4 | Trên 216 – 384 | Trên 18 – 32 | 20% |
| 5 | Trên 384 – 624 | Trên 32 – 52 | 25% |
| 6 | Trên 624 – 960 | Trên 52 – 80 | 30% |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35% |
- Công thức tính thuế: Số thuế = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
2. Thuế suất với cá nhân không cư trú
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Áp dụng duy nhất thuế suất 20% trên tổng thu nhập chịu thuế.
3. Các khoản giảm trừ khi tính thuế
- Giảm trừ bản thân: 132 triệu đồng/năm (11 triệu đồng/tháng).
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng.
- Bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN): 10,5% tiền lương.
Ví dụ thực tế
- Thu nhập chịu thuế: 30 triệu đồng/tháng (đã trừ bảo hiểm).
- Giảm trừ: 11 triệu (bản thân) + 8,8 triệu (2 người phụ thuộc) = 19,8 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế: 30 – 19,8 = 10,2 triệu đồng/tháng.
- Thuế phải nộp: 10,2 triệu × 15% = 1,53 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Ngưỡng đóng thuế: Chỉ bắt đầu tính thuế khi thu nhập sau giảm trừ đạt từ 11 triệu đồng/tháng trở lên.
- Hợp đồng lao động ngắn hạn (<3 tháng): Thực tế thường khấu trừ 10% nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần.
