Không, việc điều chỉnh thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) trong hợp đồng đã ký không phụ thuộc vào ngày ký hợp đồng mà xác định theo thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế. Dưới đây là phân tích chi tiết và các quy định liên quan.
I. Nguyên tắc điều chỉnh thuế suất GTGT trong hợp đồng đã ký
- Thời điểm áp dụng thuế suất: Thuế suất GTGT xác định dựa trên thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, bao gồm:
- Thời điểm xuất hóa đơn khi cung cấp dịch vụ.
- Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa.
- Thời điểm thu tiền đối với bất động sản, xây dựng.
- Hợp đồng ký trước 01/7/2025:
- Nếu nghĩa vụ thuế phát sinh từ 01/7/2025: Áp dụng thuế suất 8% (nếu thuộc diện được giảm).
- Nếu nghĩa vụ thuế phát sinh trước 01/7/2025: Giữ nguyên mức thuế suất cũ (5% hoặc 10%).
II. Áp dụng thực tế và hướng xử lý
Ví dụ thực tế
- Trường hợp được điều chỉnh: Hợp đồng ký ngày 20/6/2025, xuất hóa đơn ngày 05/7/2025 → Áp dụng thuế suất 8%.
- Trường hợp không điều chỉnh: Hợp đồng ký và giao hàng trước 01/7/2025 → Áp dụng thuế suất cũ (10%).
Lưu ý quan trọng
- Không áp dụng giảm thuế đối với: Nhóm viễn thông, bất động sản, tài chính – ngân hàng – bảo hiểm, chứng khoán, sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than), hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
- Cơ chế điều chỉnh hợp đồng: Có thể lập phụ lục hợp đồng bổ sung hoặc điều chỉnh thuế suất, xử lý hóa đơn đã xuất theo quy định nếu có sai sót.
- Phương pháp kê khai: Sử dụng Mẫu số 01 Phụ lục III đi kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP cho các trường hợp hàng hóa/dịch vụ thuộc diện giảm thuế.
