Công ty chi tiền mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động có thể bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN tùy vào loại bảo hiểm và cách chi trả. Dưới đây là các trường hợp cụ thể:
I. Bảo hiểm bắt buộc
Đối với các loại bảo hiểm bắt buộc, phần tiền lương dùng để đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Điều này được quy định tại Luật số 26/2012/QH13.
II. Chi phí dịch vụ chăm sóc sức khỏe khác
Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC), việc tính thuế đối với các khoản doanh nghiệp chi mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động được phân biệt như sau:
-
Nếu công ty mua và ghi rõ tên cá nhân hưởng quyền lợi: khoản này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
-
Nếu công ty chi chung cho tập thể, không ghi tên cá nhân: không tính vào thu nhập chịu thuế.
III. Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo
Khoản hỗ trợ của công ty cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo của bản thân người lao động và thân nhân của họ không tính vào thu nhập chịu thuế, theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC).
- Phạm vi thân nhân bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ/chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ, cha mẹ vợ/chồng, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ nuôi hợp pháp.
- Mức hỗ trợ: Được tính theo số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí, nhưng không vượt quá số tiền viện phí còn lại sau khi đã trừ đi phần chi trả của tổ chức bảo hiểm.
IV. Các khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội
Các khoản trợ cấp do Quỹ Bảo hiểm xã hội chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, bao gồm: trợ cấp thai sản, ốm đau, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, lương hưu, trợ cấp tuất, trợ cấp mất việc.
Lưu ý quan trọng
Để các khoản chi phúc lợi không bị tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động, doanh nghiệp cần:
- Xác định rõ tính chất và cách thức chi trả cho từng khoản bảo hiểm, phúc lợi.
- Lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ cho từng trường hợp. Ví dụ, đối với hỗ trợ bệnh hiểm nghèo, cần có bản sao chứng từ trả tiền viện phí và chứng từ chi tiền hỗ trợ.
- Các khoản chi này nếu đáp ứng điều kiện chi phúc lợi nêu tại Thông tư 96/2015/TT-BTC sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
