Khoản phí công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động không tự động tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Yếu tố quyết định là sản phẩm bảo hiểm có thuộc loại không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm hay không. Nếu đúng bản chất này và mua cho chính người lao động, khoản phí thường không tính vào thu nhập chịu thuế. Ngược lại, nếu bảo hiểm có tích lũy phí, hoặc công ty mua cho người thân của người lao động, thì khoản chi này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Xử lý thuế TNCN |
|---|---|
| Công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho chính người lao động, là bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm | Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN |
| Công ty mua bảo hiểm sức khỏe có tích lũy về phí bảo hiểm cho người lao động | Tính vào thu nhập chịu thuế TNCN |
| Công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân của người lao động | Tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, kể cả khi là bảo hiểm không bắt buộc, không tích lũy |
Nhiều doanh nghiệp chỉ nhìn tên sản phẩm “bảo hiểm sức khỏe” rồi cho rằng đương nhiên không tính thuế. Thực tế, cơ quan thuế thường xem xét kỹ hợp đồng để xác định có tích lũy phí hay không và mua cho ai.
II. Cách xác định đúng từng trường hợp
1. Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Khoản phí công ty chi trả cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khi sản phẩm bảo hiểm thuộc nhóm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm. Hiểu đơn giản, người tham gia không nhận lại phần phí tích lũy, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường do doanh nghiệp bảo hiểm trả theo hợp đồng.
Ví dụ thực tế
Công ty mua bảo hiểm sức khỏe không bắt buộc, không hoàn phí, không có giá trị tích lũy cho nhân viên. Trường hợp này, khoản phí bảo hiểm đó không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
2. Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Nếu sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm, khoản tiền công ty đóng cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Sai sót thường xảy ra khi hồ sơ nội bộ ghi là phúc lợi nhưng hợp đồng bảo hiểm lại có yếu tố tích lũy.
Một trường hợp khác cũng hay bị bỏ sót là công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân của người lao động. Khoản phí này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chính người lao động, kể cả khi sản phẩm là bảo hiểm không bắt buộc và không tích lũy.
Lưu ý quan trọng
- Không lấy tiêu chí ghi tên cá nhân hay chi chung tập thể làm căn cứ chính để xác định đối với bảo hiểm sức khỏe.
- Cần đọc đúng bản chất sản phẩm bảo hiểm, không suy luận theo cách chi trả của doanh nghiệp.
- Nhiều doanh nghiệp vi phạm khi kê khai thiếu khoản mua cho người thân của người lao động.
III. Những điểm cần kiểm tra trong hồ sơ
- Kiểm tra hợp đồng bảo hiểm có điều khoản tích lũy phí hay không.
- Xác định rõ người được bảo hiểm là người lao động hay người thân của người lao động.
- Đối chiếu chứng từ chi trả và danh sách người tham gia để tránh kê khai sai bản chất khoản chi.
Khi rà soát hồ sơ quyết toán, thanh tra thường hỏi đầu tiên về hợp đồng bảo hiểm và quyền lợi người thụ hưởng. Thuận Thiên khuyến nghị bạn tách riêng từng nhóm bảo hiểm ngay từ đầu để tránh nhầm lẫn giữa trường hợp không tính thuế và trường hợp cần cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.
IV. Liên quan đến thuế TNDN
Khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn hoặc bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp lệ và thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.
Tổng số chi phúc lợi được trừ không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Đối với khoản mua cho người thân của người lao động, cần đối chiếu thêm điều kiện hồ sơ khi xử lý thực tế. Không nên gộp toàn bộ vào chi phí được trừ mà không kiểm tra kỹ.
