Có, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được khấu trừ trực tiếp từ tiền lương, tiền công của người lao động trước khi người sử dụng lao động chi trả thu nhập cho họ.
Cơ chế khấu trừ thuế TNCN từ lương
1. Thu nhập chịu thuế
- Gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp (trừ các khoản miễn thuế như tiền ăn trưa ≤ 730.000đ/ngày, trợ cấp thai sản).
2. Các khoản giảm trừ
- Giảm trừ gia cảnh:
- Bản thân: 11 triệu đồng/tháng.
- Người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người.
- Bảo hiểm bắt buộc: Trừ tối đa 10,5% lương (8% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN).
- Đóng góp từ thiện: Tối đa 10% tổng thu nhập chịu thuế.
3. Công thức tính thuế
Thuế TNCN = (Thu nhập tính thuế) × Thuế suất – Số tiền giảm trừ
Biểu thuế lũy tiến (2025)
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu VND) | Thuế suất | Giảm trừ |
|---|---|---|---|
| 1 | ≤ 5 | 5% | 0 |
| 2 | Trên 5 – 10 | 10% | 0,25 triệu |
| 3 | Trên 10 – 18 | 15% | 0,75 triệu |
| 4 | Trên 18 – 32 | 20% | 1,65 triệu |
| 5 | Trên 32 – 52 | 25% | 3,25 triệu |
| 6 | Trên 52 – 80 | 30% | 5,85 triệu |
| 7 | > 80 | 35% | 9,85 triệu |
Ví dụ thực tế
- Lương tháng: 25 triệu đồng.
- Bảo hiểm: 25 triệu × 10,5% = 2,625 triệu.
- Giảm trừ gia cảnh: 11 triệu (bản thân) + 4,4 triệu (1 người phụ thuộc) = 15,4 triệu.
- Thu nhập tính thuế: 25 – 2,625 – 15,4 = 6,975 triệu.
- Thuế phải nộp: (6,975 × 10%) – 0,25 = 447.500 đồng.
Lưu ý quan trọng
- Đăng ký người phụ thuộc: Phải nộp hồ sơ xác nhận tại cơ quan thuế trước ngày 31/12 hàng năm.
- Hợp đồng lao động:
- Nếu ký HĐLĐ <3 tháng và thu nhập ≥2 triệu/lần: Khấu trừ 10% trước khi chi trả.
- Trường hợp làm cam kết (Mẫu 02/CK-TNCN): Được tạm hoãn khấu trừ nếu tổng thu nhập sau giảm trừ <11 triệu/tháng.
