Có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ phúc lợi cho người lao động nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý. Chi tiết cách xác định như sau:
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho chi phí phúc lợi
1. Các khoản chi phí phúc lợi được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN
- Các khoản chi phúc lợi phải do người lao động thụ hưởng trực tiếp như: du lịch, khám chữa bệnh, đào tạo, tham quan, hiếu hỉ, trợ cấp khó khăn, quà tặng…
- Có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp (bao gồm hóa đơn GTGT, bảng danh sách người lao động thụ hưởng, hợp đồng dịch vụ,…)
- Tổng chi phí phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế của doanh nghiệp trong năm tính thuế. Cách tính: Quỹ tiền lương thực tế chi trả trong năm / 12 tháng (nếu là doanh nghiệp mới thành lập, chia cho số tháng hoạt động trong năm).
2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp cho các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ phúc lợi.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
- Chỉ được khấu trừ số thuế GTGT tương ứng với phần chi phí phúc lợi đủ điều kiện ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Ví dụ thực tế
- Công ty A có tổng quỹ lương năm 2025 là 600 triệu đồng (lương bình quân 1 tháng = 600 triệu / 12 = 50 triệu đồng).
- Chi phí du lịch cho nhân viên: 45 triệu đồng, có hóa đơn hợp pháp → Được khấu trừ thuế GTGT (do không vượt quá 50 triệu đồng).
- Chi phí quà tặng nhân viên: 60 triệu đồng → Không được khấu trừ thuế GTGT (do vượt quá giới hạn 01 tháng lương bình quân).
Lưu ý quan trọng
- Phạm vi áp dụng: Chỉ áp dụng cho các khoản chi phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, không bao gồm chi từ quỹ phúc lợi của doanh nghiệp.
- Mức giới hạn: Tính theo quỹ lương thực tế chi trong năm, không bao gồm quỹ dự phòng tiền lương.
- Hóa đơn GTGT: Phải lập đầy đủ, hợp pháp cho các giao dịch phục vụ phúc lợi.
- Cần lưu ý, chi từ quỹ phúc lợi doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, bảng kê danh sách người lao động thụ hưởng và hợp đồng dịch vụ (nếu có).
