Chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên là cá nhân, sau khi công ty hoàn thành quyết toán và nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp, sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi rút lợi nhuận về từ khoản này.
I. Quy định về thuế TNCN đối với lợi nhuận chia cho chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên
- Đối tượng áp dụng: Công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ sở hữu, có tư cách pháp nhân độc lập theo Luật Doanh nghiệp hiện hành.
- Điều kiện: Công ty đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản lợi nhuận được chia và đảm bảo tính hợp pháp trong quá trình hình thành lợi nhuận.
- Thời điểm áp dụng: Từ ngày 01/01/2015.
Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng cho phần lợi nhuận chia hợp pháp sau khi công ty đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản lợi nhuận này khi chia về cho chủ sở hữu cá nhân sẽ được miễn thuế TNCN và không phải khai nộp thuế TNCN lần nữa.
II. Căn cứ xác định thu nhập sau khi nộp thuế TNDN
- Công ty TNHH MTV có tư cách pháp nhân độc lập kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Chủ sở hữu chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản của công ty trong phạm vi vốn điều lệ.
- Lợi nhuận còn lại sau khi công ty đã nộp thuế TNDN được coi là thu nhập sau thuế TNDN.
- Quy định này áp dụng cả với trường hợp công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN như miễn, giảm thuế.
III. Phân biệt với các khoản thu nhập khác
- Tiền lương, thù lao của giám đốc công ty: Đây là khoản thu nhập vẫn chịu thuế TNCN theo quy định chung.
- Lợi nhuận được chia sau thuế: Không phải nộp thuế TNCN kể từ năm 2015.
Lưu ý quan trọng
- Quy định miễn thuế TNCN chỉ áp dụng với phần lợi nhuận sau thuế TNDN hợp pháp chia cho chủ sở hữu cá nhân.
- Nếu chủ sở hữu đồng thời nhận lương, thù lao, tiền công với tư cách là người quản lý, điều hành công ty thì các khoản này vẫn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân, tuân thủ quy định về tiền lương, tiền công với mức giảm trừ gia cảnh hiện hành (11.000.000 đồng/tháng).
- Đối với các khoản thu nhập từ đầu tư vốn khác (ví dụ: góp vốn, cổ tức tại doanh nghiệp khác), có thể phải chịu thuế TNCN với thuế suất 5% theo quy định.
- Công ty phải đảm bảo đã nộp đúng, đủ thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng trước khi chia lợi nhuận để đảm bảo hợp pháp khi miễn thuế TNCN cho chủ sở hữu.
